Дело № 2а-1201/2025 (2а-10833/2024;)
50RS0<№ обезличен>-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 марта 2025 года г.Химки <адрес>
Химкинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Поповой Е.В.
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику было направлено требования <№ обезличен> от <дата>, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2021 год – 614908 руб., за 2022 г. 614908 руб., пени начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 510144,10 руб.
Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, об отложении слушания дела не ходатайствовали, в связи с чем, суд в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствии неявившихся сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48унктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.
В соответствии с положениями частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.
К местным налогам относится, в том числе, земельный налог (п. 1 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).
Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 являлась собственником:
- земельного участка, с кадастровым номером <№ обезличен>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, д.Борисово.
Расчет сумм налога, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным.
В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от <дата> <№ обезличен>, от <дата> <№ обезличен> об оплате земельного налога.
Указанные налоговые уведомления не были исполнены ФИО1 в полном объеме.
Также в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое требование <№ обезличен> по состоянию на <дата> об оплате недоимки по земельному налогу в сумме 2083614,32 руб., пени в сумме 575023,94 руб. Срок исполнения - до <дата>.
В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик считается уведомленной о наличии у нее соответствующих обязанностей по уплате земельного налога, так как налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными ею по истечении шести дней с даты их направления налоговым органом.
В установленный срок административный ответчик требования об уплате земельного налога и пени не исполнила в полном объеме.
Определением мирового судьи судебного участка <№ обезличен> Химкинского судебного района <адрес> от <дата> отказано Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно представленному административным истцом письменному пояснению к взысканию с административного ответчика заявлены пени за период с <дата> по <дата>, начисленные на сумму налога 898058 руб. за 2018 год, взысканный судебным приказом мирового судьи судебного участка <№ обезличен> Химкинского судебного района <адрес> от <дата> №2а-405/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство <№ обезличен>-ИП от <дата>, оконченное <дата>;
на сумму налога 614908 руб. за 2019 год, взысканный судебным приказом мирового судьи судебного участка <№ обезличен> Химкинского судебного района <адрес> от <дата> №2а-1987/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство <№ обезличен>-ИП от <дата>, оконченное <дата>;
на сумму налога 6149<дата> год, взысканный судебным приказом мирового судьи судебного участка <№ обезличен> Химкинского судебного района <адрес> от <дата> №2а-2001/2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство <№ обезличен>-ИП от <дата>, оконченное <дата>;
на сумму земельного налога за 2021 год – 614908 руб.
на сумму земельного налога за 2022 год – 614908 руб.
Вместе с тем, налоговым органом при расчете пени не учтен период моратория, введенный Постановлением Правительством Российской Федерации от <дата> N 428 (с <дата> по <дата>), Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> N 1587 "О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников" (с <дата> по <дата>), Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> N 497 (с <дата> по <дата>).
Сумма задолженности: 898 058,00 ?
Период просрочки: с <дата> по <дата> (125 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
13
6,5
300
2 529,53
<дата> – <дата>
56
6,25
300
10 477,34
<дата> – <дата>
56
6
300
10 058,25
Пени: 23 065,12 руб.
Сумма задолженности: 898 058,00 руб.
Период просрочки: с <дата> по <дата> (125 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
13
6,5
300
2 529,53
<дата> – <дата>
56
6,25
300
10 477,34
<дата> – <дата>
56
6
300
10 058,25
Пени: 23 065,12 руб.
Сумма задолженности: 898 058,00 руб.
Период просрочки: с <дата> по <дата> (914 дней с учётом исключаемых периодов)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
73
4,25
300
9 287,42
<дата> – <дата>
35
4,5
300
4 714,80
<дата> – <дата>
50
5
300
7 483,82
<дата> – <дата>
41
5,5
300
6 750,40
<дата> – <дата>
49
6,5
300
9 534,38
13.09.2021 – <дата>
42
6,75
300
8 486,65
<дата> – <дата>
56
7,5
300
12 572,81
<дата> – 13.02.2022
56
8,5
300
14 249,19
<дата> – <дата>
14
9,5
300
3 981,39
<дата> – <дата>
32
20
300
19 158,57
<дата> – <дата>
Исключаемый период (183 дня)
Исключаемый период #1
<дата> – <дата>
296
7,5
300
66 456,29
<дата> – <дата>
22
8,5
300
5 597,89
<дата> – <дата>
34
12
300
12 213,59
<дата> – <дата>
42
13
300
16 344,66
<дата> – <дата>
49
15
300
22 002,42
<дата> – <дата>
23
16
300
11 016,18
Пени: 229 850,46 руб.
Сумма задолженности: 614 908,00 руб.
Период просрочки: с <дата> по <дата> (914 дней с учётом исключаемых периодов)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
73
4,25
300
6 359,17
<дата> – <дата>
35
4,5
300
3 228,27
<дата> – <дата>
50
5
300
5 124,23
<дата> – <дата>
41
5,5
300
4 622,06
<дата> – <дата>
49
6,5
300
6 528,27
13.09.2021 – <дата>
42
6,75
300
5 810,88
<дата> – <дата>
56
7,5
300
8 608,71
<дата> – 13.02.2022
56
8,5
300
9 756,54
<дата> – <дата>
14
9,5
300
2 726,09
<дата> – <дата>
32
20
300
13 118,04
<дата> – <дата>
Исключаемый период (183 дня)
Исключаемый период #1
<дата> – <дата>
296
7,5
300
45 503,19
<дата> – <дата>
22
8,5
300
3 832,93
<дата> – <дата>
34
12
300
8 362,75
<дата> – <дата>
42
13
300
11 191,33
<дата> – <дата>
49
15
300
15 065,25
<дата> – <дата>
23
16
300
7 542,87
Пени: 157 380,58 руб.
Сумма задолженности: 614 908,00 руб.
Период просрочки: с <дата> по <дата> (586 дней с учётом исключаемых периодов)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
18
7,5
300
2 767,09
<дата> – 13.02.2022
56
8,5
300
9 756,54
<дата> – <дата>
14
9,5
300
2 726,09
<дата> – <дата>
32
20
300
13 118,04
<дата> – <дата>
Исключаемый период (183 дня)
Исключаемый период #1
<дата> – <дата>
296
7,5
300
45 503,19
<дата> – <дата>
22
8,5
300
3 832,93
<дата> – <дата>
34
12
300
8 362,75
<дата> – <дата>
42
13
300
11 191,33
<дата> – <дата>
49
15
300
15 065,25
<дата> – <дата>
23
16
300
7 542,87
Пени: 119 866,08 руб.
Сумма задолженности: 614 908,00 руб.
Период просрочки: с <дата> по <дата> (404 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
234
7,5
300
35 972,12
<дата> – <дата>
22
8,5
300
3 832,93
<дата> – <дата>
34
12
300
8 362,75
<дата> – <дата>
42
13
300
11 191,33
<дата> – <дата>
49
15
300
15 065,25
<дата> – <дата>
23
16
300
7 542,87
Пени: 81 967,25 руб.
Сумма задолженности: 614 908,00 руб.
Период просрочки: с <дата> по <дата> (39 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
<дата> – <дата>
16
15
300
4 919,26
<дата> – <дата>
23
16
300
7 542,87
Пени: 12 462,13 руб.
23065,12+229850,46+157380,58+119866,08+81967,25+12462,13=624591, 62 руб. – 201872,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) =422718,96 руб.
При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021-2022 годы – 1229816,00 руб., пени - 422718,96 руб.
Обращаясь в суд с заявленными административными исковыми требованиями, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в суд.
Рассматривая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от <дата> N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П).
Ввиду того, что срок пропуска для подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления незначителен, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплатить в отведенные для этого сроки начисленные в отношении него обязательные платежи и санкции, чего, однако, не сделал, между тем, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, учитывая также большую загруженность налогового органа в связи с возросшим количеством должников, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии основания для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 31525 руб.
Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 614908 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 614908 руб., пени в размере 422718,96 руб. В остальной части иска отказать
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 31525 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 08.04.2025
Судья Е.В. Попова