УИД: 56RS0009-01-2023-002268-66
№ 2а-2439/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 августа 2023 года г. Оренбург
Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:
председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,
при секретаре Булташевой З.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 на праве собственности с 19.01.2015 года принадлежит недвижимое имущество – здание общей площадью 1 353,3 кв.м, расположенное по адресу: <...>. Кадастровым <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость на 01.01.2018 года составляет 13 591 164,83 рубля.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <...> (право собственности с 31.10.2011 года по настоящее время).
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 62 554,69 рубля, в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45 826,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 68,74 рублей за период с 02.12.2020 года по 17.12.2021 года, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 16 635,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 24,95 рубля за период с 02.12.2021 года по 17.12.2021 года.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания надлежащим образом извещен. В представленном суду заявлении, представитель Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находится следующий объект недвижимости - здание общей площадью 1 353,3 кв.м, расположенное по адресу: <...>. Кадастровым <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость на 01.01.2018 года составляет 13 591 164,83 рубля.
В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 45 826,00 рублей (расчет налога – 13 591 164,83 * 1 * 0,50% * 12/12 = 45 826,00). Налог не уплачен.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 года – не позднее 01.12.2021 года.
Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год в размере 68,74 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года, что подтверждается расчетом суммы пени за указанный период, представленным административным истцом в материалы административного дела.
Также из материалов дела следует, что ФИО1 с 31.10.2011 года по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <...> <...>.
Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 56:21:3001001:700 составляет 2 772 470,00 рублей.
За 2020 год административному ответчику исчислен земельный налог в размере 16 635,00 рублей (расчет налога – 2 772 470,00 * 1,50% * 12/12 = 16 635,00). Налог не уплачен.
В связи с тем, что ФИО1 не уплатила земельный налог в установленный законом срок, ей в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня за 2020 год в размере 24,95 рубля за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.
В указанный в требовании <Номер обезличен> от 08.12.2021 года срок, задолженность не уплачена.
28.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга от 05.12.2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 08.12.2021 года об уплате налогов был установлен до 18.01.2022 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 28.06.2022 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.
В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 05.12.2022 года, а административный иск Инспекцией направлен почтовым отправлением в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 26.05.2023 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.
Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налогов и пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по налогам и пени, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 62 554,69 рублей, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45 826,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 68,74 рублей за период с 02.12.2020 года по 17.12.2021 года, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 16 635,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 24,95 рубля за период с 02.12.2021 года по 17.12.2021 года.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 2 076,64 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по уплате обязательных платежей в размере 62 554,69 рубля, в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45 826,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 68,74 рублей за период с 02.12.2020 года по 17.12.2021 года, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 16 635,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 24,95 рубля за период с 02.12.2021 года по 17.12.2021 года.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 2 076,64 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья И.Н. Беляковцева
Полный текст решения изготовлен 17 августа 2023 года