50RS0№-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

11 ноября 2025 года <адрес>

Пушкинский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи: Потемкиной И.И.,

при секретаре Каравановой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-7612/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратился в суд с требованиями к ответчику о взыскании задолженности в размере 14703,79 рубля, в том числе по налогам – 10413,00 рублей, пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4290,00рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за налоговый период 2016 год в размере 1351,00 рубль;

- земельный налог за налоговый период 2017 год в размере 1351,00 рубль;

- земельный налог за налоговый период 2018 год в размере 1351,00 рубль;

- земельный налог за налоговый период 2019 год в размере 559,00 рублей;

- земельный налог за налоговый период 2020 год в размере 615,00 рублей;

- земельный налог за налоговый период 2021 год в размере 676,00 рублей;

- земельный налог за налоговый период 2022 год в размере 744,00 рублей;

- земельный налог за налоговый период 2023 год в размере 800,00 рублей;

- транспортный налог за налоговый период 2021 год в размере 446,00 рублей;

- транспортный налог за налоговый период 2022 год в размере 994,00 рубля;

- транспортный налог за налоговый период 2023 год в размере 1526,00 рублей и пени начисленные на указанные задолженности в размере 4290,00 рублей.

В обоснование требований истец указал, что за административным ответчиком числится указанная задолженность, направлены уведомления и требование об оплате недоимки, однако недоимка не оплачена.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, страховых взносов, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление за налоговый период 2023 года о расчете:

-транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты> в размере 816,00 рублей;

-транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты> в размере 710,00 рублей;

-земельного налог за объект с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 800,00 рублей.

Налоговое уведомление за налоговый период 2022 года о расчете:

-транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты> в размере 816,00 рублей;

-транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты> в размере 178,00 рублей;

-земельного налог за объект с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 744,00 рубля.

Налоговое уведомление за налоговый период 2021 года о расчете:

-транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты> в размере 68,00 рублей;

-транспортного налога за транспортное средство Ваз с гос.рег.знаком <данные изъяты> в размере 378,00 рублей;

-земельного налог за объект с кадастровым номером <данные изъяты> 676,00 рублей.

Налоговое уведомление за налоговый период 2020 года о расчете:

-земельного налог за объект с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 615,00 рублей.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается реестрами почтовых отправлений.

Налоговое уведомление за налоговый период 2019 года о расчете:

-земельного налог за объект с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 559,00 рублей.

Налоговое уведомление за налоговые периоды:

- 2018 год о расчете земельного налог за объект с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 1351,00 рубль.

- 2017 год о расчете земельного налог за объект с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 1351,00 рубль;

- 2016 год о расчете земельного налог за объект с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 1351,00 рубль.

Административным истцом не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика указанных уведомлений. Представленные акты о выделении к уничтожению, указанных обстоятельств не подтверждают, поскольку уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению уведомлений и требований налогоплательщику.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, административному ответчику было выставлено требование № по состоянию на <дата> на сумму 6349,00 рублей, и пени 1255,53 рубля, со сроком исполнения <дата>, в личный кабинет налогоплательщика.

Как указал административный истец, требование не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов, административный истец обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании задолженности по налогу по заявлению налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> вышеназванный судебный приказ отменен.

<дата> административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности недоимки по налогам за 2023-2016г.г.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога. Сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; заявление подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. третьим п.2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 20-П, от <дата> N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от <дата> N 9-П).

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от <дата> N 2226-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ). Вместе с тем, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 1093-О, от <дата> №-О и др.).

В рассматриваемом случае требование № подлежало исполнению в срок до 28.12.2023г; соответственно заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обязан был подать не позднее 28.06.2024г.

Заявление мировому судье о взыскании обозначенных в иске недоимок было подано налоговым органом только в мае 2025 года.

Действительно, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налоговых недоимок может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, уважительных причин пропуска срока налоговым органом в рассматриваемом случае не приведено. Выставление требования № об уплате задолженности по ЕНС по состоянию на <дата> продлить срок на принудительное взыскание не могло, - данные недоимки за 2014,2015,2016,2017,2018,2019,2020гг. уже являлись безнадежными к взысканию, кроме того сведений о направлении налоговых уведомлений суду представлено не было.

Таким образом, налоговый орган более чем существенно пропустил срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2020 годы.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, сборов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 заявленной в иске недоимки по налогу не имеется.

Кроме того какие-либо доводы об уважительных причинах пропуска срока подачи заявления как к мировому судье административным истцом не приведены и в отношении недоимки по налогам за 2021-2023гг.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По смыслу указанных выше правовых норм, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.

Учитывая изложенное выше, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2023 годы также не подлежат взысканию с ФИО1

Суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок на взыскание пеней, начисленных и на указанные выше недоимки, - доказательств предъявления заявлений о вынесении судебных приказов, не имеется за налоговые периоды 2016-2020 гг., к моменту подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании (май 2025г.) прошло более 1 года с момента отмены судебного приказа, с административным иском налоговый орган обратился 02.09.2025г., со значительным пропуском срока.

Доказательств отсутствия у истца возможности в установленный законом срок подготовить соответствующее требованиям закона заявление и подать его в суд, административным истцом не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме -<данные изъяты>

Судья