77RS0022-02-2022-007636-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 ноября 2022 года адрес
Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А., при помощнике судьи фио,
с участием представителя административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-923/2022 по административному иску фио к ИФНС России по № 18 по адрес о признании незаконным действий налогового органа,
установил:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанными административным иском к ответчику о признании незаконным действий налогового органа по удержанию в бюджет НДФЛ в размере сумма, мотивируя требования следующим. Между заявителем и его родственником 20.07.2015 г. была совершена сделка дарения квартиры, принадлежащей дарителю на праве собственности по адресу: адрес, оцененной сторонами в сумма. Сделка зарегистрирована в Управлении Росреестра 05.08.2015 г., о чем в ЕГРП сделана запись о гос.регистрации № 50-50/050/50/003/005/2015-6546/2. Актом налоговой проверки № 17272 от 24.11.2016 было установлено, что 28.10.2016 г. в бюджет была удержана сумма налога в размере сумма в качестве налога на доходы физических лиц. Позднее заявитель узнал, что ИФНС России № 18 по адрес была не вправе начислять налог в размере сумма в качестве НДФЛ и взыскивать штраф в размере сумма за несвоевременную подачу налоговой декларации, поскольку согласно действовавшему по состоянию на 05.08.2015 г. налоговому законодательству, определение налоговой базы, исчисление и уплата налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения по новым правилам, вводимым ФЗ РФ от 29.11.2014 № 382-ФЗ, применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. В настоящее время сведения об удержании с административного истца в 2016 году налога на доходы физических лиц в размере сумма, штрафа в размере сумма отсутствуют.
Таким образом, административный истец, с учетом уточненных требований от 20.07.2022 г., просит признать незаконным действия ИФНС России № 18 по адрес, выразившиеся во взыскании с фио НДФЛ в размере сумма, штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации в размере сумма
Административный истец в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя по доверенности ФИО1, который исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить по доводам, изложенным в письменном виде.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 18 по адрес фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований, представил в материалы дела письменный отзыв, согласно доводам которого просил отказать в удовлетворении заявления.
Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела в их совокупности, оценив и проанализировав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующим выводам.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
В ходе судебного разбирательства установлено следующее.
20.07.2015 г. между фио и фио был заключен договор дарения квартиры, расположенной по адресу: адрес. Данная квартира была передана административному истцу на безвозмездной основе.
Договор дарения квартиры зарегистрирован в Управлении Росреестра по адрес 05.08.2015 г., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права (л.д. 7).
29.06.2016 г. ИФНС России № 18 по адрес в адрес фио было направлено уведомление о вызове налогоплательщика по вопросу предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. ввиду имеющейся в налоговом органе информации о получении дохода в порядке дарения.
25.11.2016 г. ИФНС России № 18 по адрес составлен акт налоговой проверки № 17272. Данным актом установлено, что в отношении фио проведена камеральная налоговая проверка декларации (расчета) по налогу на доходы физических лиц за 2015 года, представленной 28.10.2015 г., согласно которой общая сумма дохода за 2015 г. составляет сумма, сумма налога, подлежащая к уплате – сумма Сумма налога уплачена в бюджет 18.10.2016 г. Поскольку срок предоставления налоговой декларации за 2015 г установлен до 04.05.2016 г., который фио был пропущен, что с последней взыскан штраф в порядке ст. 119 НК РФ в размере сумма
Административным истцом был уплачен налог в размере сумма, а также штраф в размере сумма, что подтверждается представленными в материалы дела чек-ордерами (л.д. 10-11).
Однако, административный истец указывает на то, что ИФНС России № 18 по адрес был не вправе начислять вышеуказанный налог, а также накладывать штраф, за несвоевременное предоставление налоговой декларации, поскольку согласно действовавшему по состоянию на 05.08.2015 г. налоговому законодательству, определение налоговой базы, исчисление и уплата налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения по новым правилам, вводимым ФЗ РФ от 29.11.2014 № 382-ФЗ применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.
Как установлено п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Судом установлено, что Даритель и Одаряемый (фио) не являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, доказательств обратному не представлено, в связи с чем полученный фио доход в натуральной форме подлежит включению в налоговую базу по налогу на доходы в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основания и порядок уплаты налога на доходы физических лиц предусмотрены главой 23 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации договор дарения является безвозмездным, следовательно, указание стоимости передаваемой дарителем вещи в собственность одаряемому или имущественных прав не является существенным условием указанного договора.
Поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, предписывающих налогоплательщику определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, приобретенного на основании договора дарения, либо из его кадастровой стоимости, стороны которого не являются взаимозависимыми лицами, налогоплательщики при определении стоимости объекта недвижимого имущества, приобретенного на основании договора дарения, вправе руководствоваться, в том числе соответствующими разъяснениями как Федеральной налоговой службы, так и Министерства финансов Российской Федерации.
В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года, в целях обеспечения единообразных подходов по данному вопросу Верховным Судом Российской Федерации определены правовые позиции, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения.
К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые налогоплательщик не лишен возможности получить установленными законом способами. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости. При этом следует учитывать, что в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" с 1 января 2013 года государственный технический учет и расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не осуществляется.
Как следует из ответа Управления Росреестра по адрес, по адресу: адрес в ЕГРН идентифицируется объект недвижимости с кадастровым номером 50609:0000000:133818. В 2015 году в соответствии с требованиями Закона № 135-ФЗ на территории адрес проведены работы по очередной государственной кадастровой оценке объектов капитального строительства, по результатам которых, кадастровая стоимость Объекта недвижимости была определена в размере сумма и утверждена распоряжением Министерства имущественных отношений адрес от 24.11.2015 № 13ВР-1998 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, расположенных в адрес». Указанные сведения о кадастровой стоимости подлежали применению с 01.01.2016 г.
Согласно ответу ГБУ адрес «Московское областное бюро технической инвентаризации», инвентаризационная стоимость жилого помещения площадью 44 кв.м., расположенного по адресу: адрес по состоянию на 01.01.2013 г. составляла сумма
Судом установлено, что при определении налоговой базы, инспекцией был произведен расчет исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости которая составляла – сумма
Вопреки доводам административного, действующему законодательству, регулирующему спорные правоотношения (глава 23 Налогового кодекса РФ), определение налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости квартиры, не противоречит.
Как указано в п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ пункт 8, подпункт «в» пункта 10, пункты 11, 13 и 27 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2016 года.
Положения вышеуказанных пунктов не регламентируют правоотношения, связанные с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении дохода от приобретения имущества в дар, в связи с чем, не могут являться основанием для признания незаконными действий налогового органа по определению налоговой базы для исчисления НДФЛ.
Поскольку административным истцом был нарушен срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ для предоставления налоговой декларации, то Инспекция правомерно привлекла административного истца в порядке ст. 119 НК РФ к ответственности за нарушение срока, в связи с чем, оснований для признания незаконными таковых действий административного ответчика у суда не имеется.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного заявления фио к ИФНС России по № 18 по адрес о признании незаконным действий налогового органа – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Лукина Е.А.