Решение по делу № 2А-1389/2022 от 31.08.2022 | Правобережный районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Административное дело № 2а-1389/2022

74RS0030-01-2022-001524-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2022 г. г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Мухиной О.И.,

при секретаре: Мухаметжановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу пени; встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Челябинской области о признании недоимки по налогу отсутствующей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Челябинской области (далее -МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд к ФИО1, в котором с учетом измененного иска просила взыскать в свою пользу недоимку по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года):

недоимку за 2018 год в размере 4 991, 01 руб.; пени за период с 08 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в размере 120, 65 руб.; за период с 10 сентября 2020 года по 20 октября 2020 года в размере 10,82 руб., за период с 09 октября 2019 года по 19 марта 2020 года в размере 410, 43 руб., за период с 02 июля 2019 года по 05 июля 2019 года в размере 11, 89 руб., за период с 21 октября 2020 года по 25 июля 2021 года в размере 277, 31 руб.;

за 2019 год пени за период с 06 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в размере 310, 43 руб., за период с 10 сентября 2020 года по 20 октября 2020 года в размере 170, 49 руб., за период с 10 января 2020 года по 19 марта 2020 года в размере 418, 54 руб., за период с 21 октября 2020 года по 25 июля 2021 года в размере 1 459, 83 руб.,

недоимку за 2020 год в размере 32 395, 23 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 20 января 2021 года в размере 91, 79 руб., за период с 21 января 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 958, 90 руб.;

недоимку (на сумму дохода, начисленные на доход, превысивший в отчетном периоде 300 000 руб.) за 2020 года в размере 5 132, 04 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года:

пени за недоимку за 2019 год за период с 06 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в размере 72, 80 руб., за период с 10 сентября 2020 года по 20 октября 2020 года в размере 39, 98 руб., за период с 10 января 2020 года по 19 марта 2020 года в размере 98, 16 руб., за период с 21 октября 2020 года по 25 июля 2021 года в размере 342, 38 руб.;

недоимку за 2020 год в размере 8 413, 54 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 20 января 2021 года в размере 23, 84 руб., за период с 21 января 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 249, 04 руб.;

пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качеств е индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ на недоимку за 2017 года за период с 30 января 2019 года по 14 января 2020 года в размере 6 100, 15 руб.(л.д.2-3 т.2).

В обоснование административного иска указано, что в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве налогоплательщика зарегистрирован ФИО1 На дату составления иска налогоплательщиком не исполнены требования на сумму 65 193, 65 руб.: от 10 сентября 2020 года №; от 21 октября 2020 года №; от 21 января 2021 года №; от 20 марта 2020 года №; от 06 июля 2019 года №; от 26 июля 2021 года №; от 14 июля 2021 года №.

ФИО1 обратился к МИФНС России № 17 по Челябинской области в встречным административным иском (л.д.115-117 т.2), в котором указал на отсутствие допустимых и достоверных доказательств недоимки, несоблюдение обязательной процедуры досудебного урегулирования спора, просил признать недоимку по налогам и пени отсутствующей.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) МИФНС России № 17 по Челябинской области о рассмотрении дела извещен, не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО1 в судебном заседании первоначальные требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать, встречные требования поддержал. Пояснил, что не доказано возникновение недоимки по налогу, налоги им были оплачены своевременно. Доказательства оплаты налога находятся у лица, осуществляющего хранение архива нотариуса. Требования МИФНС России № 17 по Челябинской области основано на копиях документов, которые являются недопустимыми(л.д.215-217 т.1). По заявленным требованиям пропущен срок обращения в суд(л.д.131-132 т.2).

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца МИФНС России № 17 по Челябинской области.

Заслушав административного ответчика(административного истца по встречному иску), исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 17 по Челябинской области в части, отказе в удовлетворении встречных требований, по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. -в фиксированном размере 26 545 руб. за 2018 год, 29 354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за 2019 год, 8 426 руб. за расчетный период 2020 год,

плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Установлено судом и следует из материалов дела, что ФИО1 до 06 августа 2021 года состоял на учете в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой(л.д.118 т.2), следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы, обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы, начислены пени по:

на недоимку за 2018 год за период с 08 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в размере 120, 65 руб.; за период с 10 сентября 2020 года по 20 октября 2020 года в размере 10,82 руб., за период с 09 октября 2019 года по 19 марта 2020 года в размере 410, 43 руб., за период с 02 июля 2019 года по 05 июля 2019 года в размере 11, 89 руб., за период с 21 октября 2020 года по 25 июля 2021 года в размере 421, 03 руб.;

на недоимку за 2019 год за период с 06 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в размере 310, 43 руб., за период с 10 сентября 2020 года по 20 октября 2020 года в размере 170, 49 руб., за период с 10 января 2020 года по 19 марта 2020 года в размере 418, 54 руб., за период с 21 октября 2020 года по 25 июля 2021 года в размере 1 459, 83 руб.,

на недоимку за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 20 января 2021 года в размере 91, 79 руб., за период с 21 января 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 958, 90 руб.;

за недоимку за 2019 год за период с 06 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в размере 72, 80 руб., за период с 10 сентября 2020 года по 20 октября 2020 года в размере 39, 98 руб., за период с 10 января 2020 года по 19 марта 2020 года в размере 98, 16 руб., за период с 21 октября 2020 года по 25 июля 2021 года в размере 342, 38 руб.;

на недоимку за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 20 января 2021 года в размере 23, 84 руб., за период с 21 января 2021 года по 25 июля 2021 года в размере 249, 04 руб.;

ФИО1 в связи с неуплатой обязательных платежей выставлены требования: № от 20 марта 2020 года со сроком исполнения до 28 апреля 2020 года(л.д.8 т.2); № от 10 сентября 2020 года со сроком исполнения до 12 октября 2020 года(л.д.14 т.2); № от 21 октября 2020 года со сроком исполнения до 20 ноября 2020 года(л.д.21 т.2); № от 21 января 2021 года со сроком исполнения до 24 февраля 2021 год а(л.д.27 т.2); № от 26 июля 2021 года со сроком исполнения до 25 августа 2021 года(л.д.32 т.2); № от 06 июля 2019 года со сроком исполнения до 14 августа 2019 года(л.д.42 т.2); № от 14 июня 2021 года со сроком исполнения до 13 августа 2021 года(л.д.47 т.2).

Требования № от 20 марта 2020 года, № от 10 сентября 2020 года, № от 21 октября 2020 года, № от 21 января 2021 года, № от 26 июля 2021 года, № от 14 июля 2021 года направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами, что подтверждается списками отправлений со штемпелем Почты России(л.д.9-10, 15-16, 22-23, 28-29, 34-36, 48 т.2).

Требование № от 06 июля 2019 года направлено в адрес налогоплательщика курьером ООО «Почта -Сервис», в соответствии с заключенным между МИФНС России № 17 по Челябинской области и ООО «Почта-Сервис» (л.д.43-44, 153-154 т.2).

В установленные сроки ФИО1 требования исполнены не были.

Иного ФИО1 не доказано.

Поскольку вышеуказанные требования ФИО1 не были исполнены, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа:

по требованию № от 10 сентября 2020 года, № от 21 октября 2020 года, № от 21 января 2021 года (суммы превысила 10 000 руб.) 22 марта 2021 года(л.д.166 т.1). Судебный приказ от 29 марта 2021 года отменен определением мирового судьи, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска 15 октября 2021 года(л.д.171 т.1). Административный иск подан в суд 15 апреля 2022 года. Срок обращения в суд не пропущен: 24 февраля 2021 года + 6 месяцев; 15 октября 2021 года + 6 месяцев;

по требованию № от 06 июля 2019 года 15 октября 2019 года(л.д.190 т.1). Судебный приказ от 22 октября 2019 года отменен определением мирового судьи 15 октября 2021 года(л.д.195 т.1) Административный иск подан в суд 15 апреля 2022 года(л.д.50 т.1). Срок обращения в суд не пропущен: 14 августа 2019 года + 6 месяцев; 15 октября 2021 года + 6 месяцев;

по требованию № от 20 марта 2020 года 02 июля 2020 года(л.д.183 т.1). Судебный приказ от 09 июля 2020 года определением мирового судьи, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска отменен 15 октября 2021 года(л.д.188 т.1). Административный иск подан 15 апреля 2022 года(л.д.72 т.1). Срок обращения в суд не пропущен: 28 апреля 2020 года + 6 месяцев; 15 октября 2021 года + 6 месяцев;

по требованию № от 22 июля 2021 года, № от 26 июля 2021 года 01 сентября 2021 года. Судебный приказ от 08 сентября 2021 года определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска отменен 21 октября 2021 года(л.д.165 т.1). Административный иск подан 20 апреля 2022 года(л.д.107 т.1). Срок не пропущен: 25 августа 2021 года + 6 месяцев; 21 октября 2021 года + 6 месяцев;

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с иском в установленные законом сроки.

Судом установлено, что на основании судебного приказа №а№ года, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска от 31 марта 20202 года с ФИО1 в пользу МИНС России № 17 по Челябинской области взысканы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) налог за 2019 года в размере 29 354, 01 руб.(л.д.160 т.1).

Также установлено, что ФИО1 решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 06 февраля 2020 года, взыскан налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 327123 руб.(л.д.162 т.2).

Из материалов дела усматривается, что в период действия судебного приказа № в Правобережным РОСП г. Магнитогорска в пользу МИФНС России № 17 по Челябинской области удержано 6 899, 84 руб.(л.д.100 т.1). Не все платежи, поступившие в погашение недоимки по ОПС за 2018 года, распределены в погашение указанной недоимки, что влечет изменение размера, взыскиваемой недоимки до 4 991, 01 руб. (11 890, 85 руб. - 6 899, 84 руб.), расчета пени за период с 21 октября 2020 года по 25 июля 2021 года:

с 21 октября 2020 года по 21 марта 2021 года пеня составит 148, 24 руб. (6 884, 34 х 152 х 4, 25%/300);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года пеня составит 34, 13 руб.(6 884, 34 х 35 х 4, 5%/300);

с 26 апреля 2021 года по 18 мая 2021 года пеня составит 26, 38 руб. (6 884, 34 х 23 х 5%/300);

за 19 мая 2019 года пеня составит 1, 14 руб. (6 883, 13 руб. х 1 х 5% /300);

за период с 20 мая 2021 года по 06 июня 2021 года пеня составит 20, 61 руб. (6 870, 32 х 18 х 5%/300);

за период с 07 июня 2021 года по 14 июня 2021 года пеня составит 6, 75 руб. (5 062, 51 х 8 х 5%/300);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 202 года пеня составит 38, 05 руб. (5 062, 61 х 41 х 5,5%/300).

В остальной части расчет пени налоговым органом выполнен математически верно, судом проверен.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов страховых взносов, требования о взыскании недоимки по налогу, пени подлежат удовлетворению, недоимки за 2018 года по ОПС, пени на указанную недоимку за период с 21 октября 2020 года по 25 июля 2021 года 4 991, 01 руб. и 277, 31 руб. соответственно. Удовлетворение первоначальных требований исключает удовлетворение заявленных ФИО1 требований о признании недоимки отсутствующей.

Доводы ФИО1 о том, что доказательства, представленные в суд налоговым органом, являются недопустимыми, не основаны на законе.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2 150, 12 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (), проживающего по адресу: Челябинская пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по:

всего взыскать -65 004, 07 (шестьдесят пять тысяч четыре) руб. 15 коп., отказав удовлетворении иска о взыскании пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) на недоимку, недоимки за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 2150,12 (две тысячи сто пятьдесят) руб. 12 коп.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к МИФНС России № 17 по Челябинской области о признании недоимки по налогу отсутствующей -отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 14 сентября 2022 года.