УИД 74RS0032-01-2024-005127-21
Дело № 2а-260/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Миасс Челябинской области 24 января 2025 года
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Покрышкина Д.В.,
при помощнике судьи Матвеевой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 15 788 рублей 14 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 922 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 692 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 249 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 576 рублей, пени в размере 3 349 рублей 14 копеек.
В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС. Обязанность по уплате налога на имущество в установленный законодательством срок ответчик не исполнила, в связи с чем за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в размере 1 253 рубля 12 копеек. По состоянию на ДАТА у ответчика зафиксировано отрицательное сальдо единого налогового счета. С указанной даты начисление пени в размере 2 111 рублей 2 копейки произведено не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика. Направленное требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА не исполнено. На момент предъявления административного иска в суд пени погашены на сумму 15 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала частично, указав о необоснованном взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 и 2020 годы в связи с неполучением налоговых уведомлений.
Заслушав административного ответчика, допросив свидетеля ФИО6 исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Как указывает ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 с ДАТА является собственником ... в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС (л.д.39-42).
Она же с ДАТА является собственником ... доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу АДРЕС (л.д. 45-47).
Кроме того, ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлась собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС. Она же в период с ДАТА по ДАТА также являлась собственником 1/2 доли в праве собственности на указанное жилое помещение (л.д. 74-75).
Налоговая база и другие сведения, учтенные налоговым органом при определении размера налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, указанные в налоговых уведомлениях, административным ответчиком в судебном заседании не оспаривались.
Следовательно, сумма налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком за 2019 год, на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, составляет 774 рубля; на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, – 1 922 рубля (л.д. 10).
Сумма налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком за 2020 год, на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, составляет 852 рубля; на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, – 1 263 рубля; на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, – 577 рублей (л.д. 11).
Сумма налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком за 2021 год, на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, составляет 937 рублей; на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, – 1 389 рублей; на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, – 1 923 рубля (л.д. 12).
Сумма налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком за 2022 год, на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, составляет 1 031 рубль; на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, – 1 528 рублей; на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, – 1 017 рублей (л.д. 13).
Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество за 2019 год в размере 1 922 рубля (774 + 1 148), налог на имущество за 2020 год в размере 2 692 рубля (852 + 1 263 + 577), налог на имущество за 2021 год в размере 4 249 рублей (937 + 1 389 + 1 923), налог на имущество за 2022 год в размере 3 576 рублей (1 031 + 1 528 + 1 017).
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Согласно представленному расчету, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018-2021 годы административному ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 1 253 рубля 12 копеек (л.д. 17-18).
Расчет представленный административным истцом проверен судом, соответствует периодам просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сумме начисленных, но не уплаченных обязательных платежей, принимается как правильный.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).Учитывая указанные обстоятельства, с ДАТА начисление пени производится не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.
Согласно представленному административным истцом расчету, за период с ДАТА по ДАТА административному ответчику начислены пени в размере 2 111 рублей 2 копейки (л.д. 19).
Из указанной суммы на момент подачи административного иска погашено 15 рублей.
Таким образом, сумма пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, составляет 3 349 рублей 14 копеек (1253,12 + 2 111,02 – 15).
Судом отклоняются доводы административного ответчика о неполучении налоговых уведомлений за 2019 и 2020 годы по следующим основаниям.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что ДАТА ФИО2 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика. От использования данного личного кабинета ФИО2 отказалась ДАТА (л.д. 67-68).
Налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА и НОМЕР от ДАТА были переданы ФИО2 в личный кабинет до получения от налогоплательщика отзыва согласия на использование данного сервиса.
При таких обстоятельствах суд признает несостоятельными доводы административного ответчика о неполучении указанных налоговых уведомлений в связи с их направлением на недостоверный адрес места ее жительства и приходит к выводу об исполнении налоговым органом обязанности по исчислению суммы налога на доходы и доведении соответствующей информации до налогоплательщика.
Материалы дела не содержат направленных административным ответчиком заявлений в налоговый орган о необходимости получения данных уведомлений на бумажном носителе.
Показания свидетеля ФИО3, ссылавшегося на обращение ФИО1 в налоговый орган с заявлением об уточнении адреса проживания, вышеприведенные выводы не опровергают.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (под. 1 п. 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).
Из материала дела следует, что по состоянию на ДАТА у ответчика зафиксировано отрицательное сальдо, превышающее 10 000 рублей, в связи с чем ему направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА по налогу на имущество в размере 11 983 рубля, а также пени в размере 1 864 рубля 57 копеек со сроком его исполнения до ДАТА (л.д. 21).
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности поступило мировому судье судебного участка ... ДАТА (л.д. 53).
На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № ... ДАТА вынесен судебный приказ, который был отменен ДАТА в связи с поступлением возражения должника (л.д. 55-57).
Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени направлено в суд ДАТА (л.д. 30).
Исходя из изложенного, суд приходит к выводам о том, что налоговым органов не допущено нарушений установленного срока направления требования НОМЕР от ДАТА об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного девятимесячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (1 января 2023 года + 3 мес. + 6 мес.), заявление о вынесении судебного приказа о взыскании поступило в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а исковое заявление предъявлено в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Поскольку взыскание налогов в судебном порядке не является налоговой санкцией, применяемой за совершение налогового правонарушения, суд отклоняет доводы административного ответчика об истечении срока давности привлечения к налоговой ответственности.
Проанализировав судебный приказ, вынесенный ДАТА мировым судьей судебного участка ... ... по административному делу НОМЕР, суд приходит к несостоятельности доводов ФИО2 о повторном взыскании суммы задолженности.
Как следует из содержания судебного приказа, налоговым органом с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 годы в размере 3 336 рублей, а также пени за период с ДАТА по ДАТА и с ДАТА по ДАТА в размере 15 рублей.
Задолженность по указанным налоговым периодам налоговым органом ко взысканию по настоящему делу не предъявлена, а ранее взысканные пени учтены при определении размера окончательного размера задолженности.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4000 рулей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (НОМЕР) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 922 (одна тысяча девятьсот двадцать два) рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 692 (две тысячи шестьсот девяносто два) рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 249 (четыре тысячи двести сорок девять) рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 576 (три тысячи пятьсот семьдесят шесть) рублей, пени в размере 3 349 (три тысячи триста сорок девять) рублей 14 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983.
Взыскать с ФИО1 (НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья Д.В. Покрышкин
Мотивированное решение составлено 7 февраля 2025 года