Решение по делу № 2А-477/2025 от 28.11.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

УИД: 66RS0013-01-2025-000607-60

Дело № 2а-477/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Каменск-Уральский 14 ноября 2025 года

Каменский районный суд Свердловской области в составе:

Председательствующего Коврижных О.С.,

при секретаре судебного заседания Поспеловой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №*** по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №*** по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, восстановлении срока для подачи заявления.

В обосновании требований указано, что уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков. Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенных на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами. В соответствии с п.п. 9,14, п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суд иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕПС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). В соответствии с п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС. Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности. Взыскание пеней предусмотрено ст. 75 НК РФ. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, сумма пени, начиная с <*** г.> начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с <*** г.> предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <*** г.>, начислены пени в размере 11029 рублей 56 копеек, в том числе пени, начисленные за период до <*** г.> в размере 24222,96 рублей. Они насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: <*** г.> судебный приказ №***а-750/2021, возбуждено исполнительное производство, <*** г.> судебный приказ отменен, исполнительное производство прекращено, период с <*** г.> по <*** г.>, за 2017 год остаток задолженности по налогу 145,00 рублей, сумма пени 35,62 рублей; за 2018 год период <*** г.> по <*** г.> остаток задолженности 151,00 рублей, пени 23,50 рублей; <*** г.> судебный приказ №***, <*** г.> возбуждено исполнительное производство, <*** г.> судебный приказ отменен, <*** г.> исполнительное производство прекращено, за 2019 период с <*** г.> по <*** г.> остаток задолженности 155,00 рублей, пени 20,14 рублей; <*** г.> вынесен судебный приказ №***а-477/2024, <*** г.> возбуждено исполнительное производство, отменен судебный приказ, прекращено исполнительное производство, за 2020 остаток задолженности по налогу 234,00 рублей, пени 16,11 рублей период с <*** г.> по <*** г.>; за 2021 год остаток задолженности по налогу 313,00 рублей, пени 97,72 рублей за период с <*** г.> по <*** г.>. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за период с <*** г.> по <*** г.> постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от <*** г.>, судебный приказ №*** от <*** г.>, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №282 от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ отменен, постановление СПИ о прекращении ИП, остаток задолженности 0,00 рублей, пени 6167,84 рублей; за период с <*** г.> по <*** г.> постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от <*** г.> №***, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, постановление СПИ о приостановлении ИП от <*** г.>, <*** г.> вынесен судебный приказ №***, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ отменен, остаток задолженности по налогу 0,00 рублей, пени 6271,91 рубль; за период с <*** г.> по <*** г.> постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от <*** г.> №***, постановление о возбуждении исполнительного производства от 24.112020, <*** г.> судебный приказ №***, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ отменен, вынесено постановление СПИ о прекращении ИП от <*** г.>, остаток задолженности по налогу 0,00 рублей, пени 4386,23 рублей; за период с <*** г.> по <*** г.>, <*** г.> вынесен судебный приказ №***, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ отменен, постановление СПИ о прекращении ИП от <*** г.>, остаток задолженности по налогу 20154,15 рублей, пени 2603,59 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за период с <*** г.> по <*** г.> постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от <*** г.>, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ №***, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №*** от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ отменен, постановление СПИ о прекращении ИП от <*** г.>, остаток задолженности по налогу 0,00 рублей, пени 1207,5 рублей; за период с <*** г.> по <*** г.> постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от <*** г.>, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, постановление о приостановлении исполнительного производства от <*** г.>, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ №***, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ отменен, постановление СПИ о прекращении ИП от <*** г.>, остаток задолженности по налогу 0,00 рублей, пени 1379,86 рублей; период с <*** г.> по <*** г.> постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от <*** г.> №***, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ №***а-750/2021, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ отменен, постановление СПИ о прекращении ИП от <*** г.>, остаток задолженности по налогу 0,00 рублей, пени 1028,65 рублей; за период с <*** г.> по <*** г.>: <*** г.> судебный приказ №***, постановление о возбуждении исполнительного производства от <*** г.>, <*** г.> судебный приказ отменен, вынесено постановление о прекращении ИП, остаток задолженности по налогам 8358,05 рублей, пени 1028,65 рублей. Итого по всем недоимкам 24222,96 рублей. Дата начала начисления пеней <*** г.> по <*** г.>, размер отрицательного сальдо, на которое начислены пени 120584,72 рублей, количество дней просрочки 101, ставка расчета пеней 300, ставка расчета пеней 7,50 %, сумма пеней за определённый период 3044,76 рублей; <*** г.> по <*** г.>, размер отрицательного сальдо, на которое начислены пени 98133,20 рублей, количество дней просрочки 234, ставка расчета пеней 300, сумма пеней за период 7878,46 рублей; дата начала начисления пеней <*** г.> по <*** г.>, размер отрицательного сальдо, на которое начислены пени 98478,20 рублей, количество дней 248, ставка 300, сумма пеней за определенный период 13025,38 рублей. Итоговый расчет пени по заявлению о вынесении судебного приказа составил 24222,96 рублей + 23819,80-37013,29, где: 24222,96 рублей (пени на <*** г.>), 23819,89 руб. (пени с <*** г.> по <*** г.>, на дату формирования заявления), 37013,29 руб. (остаток непогашенной задолженности по обеспеченный ранее принятыми взыскания), итого пени: 11029,56 рублей. Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с <*** г.> по <*** г.>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <*** г.> в сумме 144807,68 рублей, в том числе пени 24222,96 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 24222,96 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>, общее сальдо в сумме 146521,05 рублей, в том числе пени 48042,85 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляет 37013,29 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>: 48042,85 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления <*** г.>) – 27013,29 рублей (остаток непогашенной задолженности пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11029,56 рублей, которые внесены в заявление о вынесении судебного приказа по состоянию на <*** г.>. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 11 029,56 рублей (л.д.3-9). Кроме того, административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов. В спорный период с 2017-2018 административному ответчику принадлежала на праве собственности квартира, комната. ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц за 2017-2018 составила 296,00 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ (ред. 23.11.2020) налоговым органом на сумму недоимки начислены пени. В заявлении о вынесении судебного приказа включена задолженность в размере 92054,94 рублей. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатит сумму налога, пени штрафа. В отношении ФИО1 выставлены требования №*** от <*** г.>, №*** от <*** г.>, №*** от <*** г.>, №*** от <*** г.> об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по задолженности выставленной в указанных требованиях не пропущен. Административный истец <*** г.> обратился в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогу, пени №***. Мировым судьей вынесен судебный приказ от <*** г.> №*** требования удовлетворены. Определением от <*** г.> судебный приказ отменен. На основании судеюного приказа возбуждено исполнительное производство, в рамках которого взыскана задолженность в размере 91452,03 рублей. <*** г.> вынесено постановление о прекращении исполнительного производства. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 602,91 рублей, а именно налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 145,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 151,00 рублей, пени в размере 306,91 рублей (л.д.113-115). Кроме того, у административного ответчика на праве собственности имелась квартира и комната, сумма налога за 2019 год составила 155,00 рублей. Также ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с <*** г.> по <*** г.>, в связи с чем задолженность по стразовым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с <*** г.>) в сумме 32448,00 рублей за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <*** г.> в сумме 8426,00 рублей за 2020 год. В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность в размере 28785,90 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 155,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 20154,15 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8658,05 руб., пени в размере 118,70 руб. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму налога, пени, штрафа. В отношении ФИО1 выставлено требование №*** от <*** г.> об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. <*** г.> Межрайонная ИФНС России № 22 Свердловской области рбратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогу, пени №***. Мировым судьей вынесен судебный приказ №***а-1257/2021 от <*** г.>. Определением от <*** г.> судебный приказ отменен. <*** г.> возбуждено исполнительное производство №***-ИП, сумма взыскания по ИП составляет 0,00 рублей. <*** г.> в связи с отменой судебного приказа ИП прекращено. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 28785,36 рублей, а именно налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 155,00 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 20154,15 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 8358,05 рублей, пени в размере 118,16 рублей (л.д.175-178).

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представлен отзыв.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно учетной карточке ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №***, расположенная по адресу: <адрес>; комната с кадастровым номером №***, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.15).

Выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, подтверждается, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 1<*** г.> по <*** г.> (л.д.16-18).

Постановлением №*** от <*** г.> произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 на основании требования от <*** г.> №***, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных), налогов на сумму 22647,882 рублей, пеней на сумму 128,72 рублей (л.д.45).

<*** г.> возбуждено исполнительное производство №***-ИП в отношении ФИО1 на основании постановления №*** от 31.07.2018(л.д.46-47).

<*** г.> вынесено постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю остаток задолженности по исполнительному производству составил 22 776,54 рублей (л.д.48).

<*** г.> вынесено решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №***, в связи с невозможностью взыскания задолженности №*** от <*** г.>, согласно которого признана задолженность ФИО1 на сумму 22 580,24 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <*** г.> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <*** г.> по <*** г.>) в сумме 18 782,97 рублей, сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в сумме 128,72 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <*** г.> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 3 668,55 рублей, безнадежной к взысканию и произведена ее списание (л.д.49,50).

<*** г.> вынесено постановление №*** о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) о произведении взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества с ФИО1 в сумме налогов 32385,00 рублей, пени в сумме 326,28 рублей на основании решения о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от <*** г.> №*** (л.д.51).

На основании постановления №*** от <*** г.> возбуждено исполнительное производство №***-ИП от <*** г.> в отношении ФИО1 (л.д.52-54).

<*** г.> исполнительное производство №***-ИП от <*** г.> приостановлено с <*** г.> по <*** г.> по причине распространении на должника моратория на возбуждении дел о банкротстве, предусмотренного ст. 9.1 ФЗ от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (л.д.54).

<*** г.> вынесено постановление №*** о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) о произведении взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества с ФИО1 в сумме налогов 36238,00 рублей на основании решения о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от <*** г.> №*** (л.д.55).

На основании постановления №*** от <*** г.> возбуждено исполнительное производство №***-ИП от <*** г.> в отношении ФИО1 (л.д.56-57).

Требование №*** об уплате задолженности по состоянию на <*** г.> в отношении ФИО1 содержат требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <*** г.> (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <*** г.> по <*** г.>) недоимка в сумме 76 053,15 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, недоимка 998,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <*** г.> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) недоимка в сумме 21 082,05 рублей, сумма общего пени составила 29 665,74 рубля, срок уплаты до <*** г.> (л.д.31,32).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от <*** г.> №*** вынесено решение №*** от <*** г.> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.33), направлено должнику (л.д.34).

Представлен расчет пеней (л.д.35-44,130-133,153-156,192,203-206).

На основании заявления №*** от <*** г.> на выдачу судебного приказа <*** г.> вынесен судебный приказ №*** о взыскании с должника ФИО1 задолженности по состоянию на <*** г.>, за счет имущества физического лица: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11029,56 рублей (л.д.19). <*** г.> на основании заявления ФИО1 отменен судебный приказ №*** от <*** г.> о взыскании в бюджет задолженности по уплате налогов в общей сумме 11029,56 рублей, а также суммы государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 220,59 рублей. Дата получения указанного определения <*** г.> (л.д.13).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №*** по Свердловской области №*** от <*** г.> вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020-2022 год по состоянию на <*** г.>, за счет имущества физических лиц: налоги – 892,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 36421,71 руб. <*** г.> возбуждено исполнительное производство №***-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №*** от <*** г.> (л.д.60-61). <*** г.> судебный приказ №*** отменен. <*** г.> вынесено постановление о прекращении исполнительного производства №***-ИП от <*** г.>, в связи с отменой судебного приказа №*** от <*** г.> (л.д.62).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №*** по Свердловской области№*** от <*** г.> вынесен судебный приказ №*** от <*** г.> о взыскании в бюджет с должника ФИО1 ща 2017-2019 год: налог на имущество физических лиц: налог в размере 463,00 рубл., пени в размере 35,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <*** г.>) налог в размере 74 832,87 рублей, пеня в размере 244,09 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <*** г.>: налог в размере 16 427,95 рублей, пени в размере 51,14 рублей. Всего 92 054,94 рублей. <*** г.> судебный приказ №***а-750/2021 от <*** г.> отменен. <*** г.> вынесено постановление о прекращении исполнительного производства возбужденного на основании судебного приказа №*** от <*** г.>, в связи с его отменой, сумма, взыскания по ИП составила 91 452,03 рублей (л.д.58).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №*** по Свердловской области№*** от <*** г.> вынесен судебный приказ №*** от <*** г.> о взыскании в бюджет с должника ФИО1 за 2019-2020 год налог на имущество физических лиц: налог в размере 155,00 руб., пеня в размере 1,56 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с <*** г.>): налог в размере 20 154,15 руб., пени в размере 82,80 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <*** г.>: налог в размере 8 358,05 руб., пеня в размере 34,34 руб. Всего 28 785,90 руб. <*** г.> судебный приказ №*** от <*** г.> отменен. <*** г.> вынесено постановление о прекращении исполнительного производства №***-ИП от <*** г.>, возбужденное на основании судебного приказа №*** от <*** г.>, сумма взыскания составила 0,00 рублей, сумма задолженности 28 785,90 рублей (л.д.59).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона) (пункт 1 части 9).

По состоянию на <*** г.> (дата вынесения требования) отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 127798,94 руб., что подтверждается историей ЕНС (л.д.29). В связи с чем, сформировано требование №*** по состоянию на <*** г.> (л.д.31).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п.4 ст. 46 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление N 500). Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 №*** вынесено решение № №*** от <*** г.> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.33), направлено должнику (л.д.34).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России №*** по свердловской области <*** г.> обратилась с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, то есть в пределах установленного срока. На основании заявления №*** от <*** г.> на выдачу судебного приказа <*** г.> вынесен судебный приказ №*** о взыскании с должника ФИО1 задолженности по состоянию на <*** г.>, за счет имущества физического лица: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11029,56 рублей (л.д.19). <*** г.> на основании заявления ФИО1 отменен судебный приказ №*** от <*** г.> о взыскании в бюджет задолженности по уплате налогов в общей сумме 11029,56 рублей, а также суммы государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 220,59 рублей. Дата получения указанного определения <*** г.> (л.д.13). Таким образом, срок на подачу искового заявления административным истцом не пропущен.

Расчет сумм пеней с <*** г.> предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени. Расчет пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным. В отношении административного ответчика ранее были приняты меры к взысканию задолженности в связи с неуплатой налогов, которые подробно изложены в административном исковом заявлении.

На момент рассмотрения административного искового заявления задолженность не погашена, суд считает требования о взыскании задолженности по пени в размере 11 029,56 рублей подлежащими удовлетворению (л.д.3-9).

Согласно учетной карточке ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №*** расположенная по адресу: <адрес>; комната с кадастровым номером №***, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.122).

Расчет пеней (л.д.130-133).

ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от <*** г.> срок уплаты <*** г.>, начислен налог на имущество физических лиц, а именно на квартиру с кадастровым номером №***, расположенной по адресу: <адрес>, за 2014 год в сумме 48 рублей, за 2015 год в сумме 55 рублей, за 2016 год в сумме 65 рублей (л.д.134,135).

ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от <*** г.>, сроком уплаты не позднее <*** г.>, начислен налог на имущество физических лиц, а именно за 2017 года на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> сумме 68 рублей, на комнату, расположенную по адресу: <адрес> в размере 77 рублей (л.д.137,138,139).

ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от <*** г.>, срок уплаты не позднее <*** г.>, начислен налог на имущество физических лиц, а именно за 2018 года на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> сумме 71 рублей, на комнату, расположенную по адресу: <адрес> в размере 80 рублей (л.д.140,141,142).

<*** г.> ФИО1 выставлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), задолженность составила 98822,99 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 91723,82 рублей, которая подлежит уплате до <*** г.> (л.д.145,146).

По состоянию на <*** г.> ФИО1 выставлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в соответствии с которым задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 3,88 рублей, задолженность по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 151 рубль. Срок уплаты до <*** г.> (л.д.147,148).

По состоянию на <*** г.> ФИО1 выставлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которого задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 32,01 рубль; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет (<*** г.>) составляет 167 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет (<*** г.>) составляет 145 рублей, срок уплаты до <*** г.> (л.д.149,150).

По состоянию на <*** г.> ФИО1 выставлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которого задолженность по недоимки составляет 32385,00 рублей, по пеням 326,28 рублей, срок уплаты до <*** г.> (л.д.151,152).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №*** по Свердловской области№*** от <*** г.> вынесен судебный приказ №*** от <*** г.> о взыскании в бюджет с должника ФИО1 за 2017-2019 год: налог на имущество физических лиц: налог в размере 463,00 руб., пени в размере 35,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <*** г.>) налог в размере 74 832,87 рублей, пеня в размере 244,09 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <*** г.>: налог в размере 16 427,95 рублей, пени в размере 51,14 рублей. Всего 92 054,94 рублей. <*** г.> судебный приказ №*** от <*** г.> отменен. <*** г.> вынесено постановление о прекращении исполнительного производства возбужденного на основании судебного приказа №*** от <*** г.>, в связи с его отменой, сумма, взыскания по ИП составила 91 452,03 рублей (л.д.157).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (ред. 23.11.2020) случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признано следующее расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено то, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 409 НК РФ).

Таким образом, удовлетворяя исковые требования в части, задолженность по налогам и пени в размере 602,91 рублей, а именно налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 145,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 151,00 рублей, пени в размере 306,91 рублей, суд исходит из обязанности уплатить предъявленные инспекцией к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц и пеню в рассчитанном налоговым органом размере, а также из соблюдения процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Так, налоговые уведомления, направленные ФИО1 №*** от <*** г.>, №*** от <*** г.>, №*** от <*** г.> включали расчет налога за 2014, 2015,2016,2017 и 2018 годы, что соответствует пункту 3 статьи 409 НК РФ.

Неисполнение ФИО1 указанной в налоговых уведомлениях обязанности в срок, определенный такими уведомлениями с учетом пункта 1 статьи 409 НК РФ, обусловило формирование инспекцией требование об уплате недоимки по налогу и начисленной на недоимку пени, которое направлены ФИО1, в установленный срок с даты, до которой налоговая обязанность подлежала добровольному исполнению административным ответчиком (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

После оставления ФИО1 требований инспекции без исполнения в установленный требованием срок, по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №*** от <*** г.>, <*** г.> отменен. <*** г.> вынесено постановление о прекращении исполнительного производства возбужденного на основании судебного приказа №*** от <*** г.>, в связи с его отменой, сумма, взыскания по ИП составила 91 452,03 рублей. <*** г.> административный истец обратился в суд с исковым заявлением, в установленные законодательством сроки.

Расчет пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Таким образом, требования о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 602,91 рублей, а именно налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 145,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 151,00 рублей, пени в размере 306,91 рублей, подлежит удовлетворению.

Согласно учетной карточке ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №***, расположенная по адресу: <адрес>; комната с кадастровым номером №***, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.185).

Выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, подтверждается, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с <*** г.> по <*** г.> (л.д.186-188).

ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от <*** г.> об уплате налога на имущества физических лиц за квартиру расположенную по адресу: <адрес> сумме 73,00 руб., за комнату по адресу: <адрес> в сумме 82,00 рублей (л.д.193,194,195).

Выставлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <*** г.> год. В требование вошла задолженность по пеням в сумме 1,56 руб. на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; по пеням на сумму 82,80 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); по пеням в сумме 34,34 руб. на страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; по недоимки (01.12.2020) по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 155,00 рублей; по недоимке (12.01.2021) по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 20154,15 руб.; по недоимки (12.01.2021) по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на сумму 8358,05 руб. (л.д.196,197).

Ранее принятые меры взыскания по заявлению о вынесении судебного приказа от <*** г.> №*** (л.д.198-201)

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №*** по Свердловской области№*** от <*** г.> вынесен судебный приказ №*** от <*** г.> о взыскании в бюджет с должника ФИО1 за 2019-2020 год налог на имущество физических лиц: налог в размере 155,00 руб., пеня в размере 1,56 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с <*** г.>): налог в размере 20 154,15 руб., пени в размере 82,80 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 8 358,05 руб., пеня в размере 34,34 руб. Всего 28 785,90 руб. <*** г.> судебный приказ №*** от <*** г.> отменен. <*** г.> вынесено постановление о прекращении исполнительного производства №***-ИП от <*** г.>, возбужденное на основании судебного приказа №*** от <*** г.>, сумма взыскания составила 0,00 рублей, сумма задолженности 28 785,90 рублей (л.д.59,183,202).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. 17.02.2021), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (ст. 419 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Таким образом, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 20 154,15 рублей за 2020 год. Также, недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год составила 8358,05 рублей.

В соответствии с п. 5 со ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В отношении ФИО1 выставлено требование №*** от <*** г.> об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной сумму недоимки пени (л.д.196).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

С заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась <*** г.>, таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец своевременно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесен судебный приказ №*** от <*** г.>, который <*** г.> отменен. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. В суд инспекция с административным заявлением обратилась <*** г.>, то есть без пропуска срока установленного действующим законодательством.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №*** по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по пени в размере 11 454,63 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 145,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 151,00 рубль; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 155,00 рублей; задолженность по страховым взносам ОПС в размере 20154,15 рублей; задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 8358,05 рублей.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

Счет №*** БИК: №***

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет №***

ИНН / КПП: №***

КБК №***,

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №***

ИНН должника: №***

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Каменский районный суд Свердловской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья О.С. Коврижных

(мотивированное решение изготовлено <*** г.>).