Беломорский районный суд Республики Карелия10RS0№-73https://belomorsky.kar.sudrf.ru
Дело № 2а-142/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2025 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик с 21 июля 2015 г. имеет в собственности автомобиль <данные изъяты>, транспортный налог за 2018 - 2022 гг. на общую сумму 9 375 руб. не уплачен, начислены пени за период с 4.02.2019 по 31.12.2024 г. в сумме 1148,32 руб., пени на совокупную задолженность по единому налоговому счету в сумме 1 183,76 руб. за период с 1.01.2023 по 5.02.2024 г. Просят взыскать указанную недоимку, а также восстановить срок на обращение в суд и взыскать пени за период с 9.12.2016 по 31.12.2022 г. в сумме 330,09 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, а также пени за период 1.02.2013 – 4.12.2016 в сумме 427,34 руб., начисленные на ЕНВД за 2, 3, 4 кварталы 2012 года.
Стороны в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о слушании дела,
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения установлены п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).
Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30 декабря 1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Указанным законом с 1 января 2017 г. для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 25 рублей.
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.
С 21 июля 2015 г. ФИО2 является собственником грузового автомобиля <данные изъяты>, мощность двигателя 75 лошадиных сил, в связи с чем в период с 2018 по 2022 гг. являлся плательщиком транспортного налога.
За 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы ФИО2 начислен транспортный налог в размере по 1 875 руб. (75*25). Расчет проверен судом, является арифметически правильным. Общий размер заложенности составляет 9 375 руб.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2022 гг. начислены пени в период с 4.02.2019 по 31.12.2024 в сумме 1 148,32 руб.
В отношении транспортного налога:
– за 2018 год налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 12188128 от 4.07.2019, недоимка включена в требование № 4853 от 12.02.2020;
– за 2019 год налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 35430086 от 3.08.2020, недоимка включена в требование № 3683 от 17.06.2021;
– за 2020 год налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 11322926 от 1.09.2021, недоимка включена в требование № 16411 от 22.12.2021;
– за 2021 год налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 2921787 от 1.09.2022, недоимка включена в требование № 19120 от 6.07.2023;
– за 2022 год налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 70056667 от 12.07.2023, недоимка включена в требование № 19120 от 6.07.2023.
По состоянию на 1 января 2023 года на едином налоговом счете ФИО2 сформировано отрицательное налоговое сальдо в сумме 10 291,20 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год – остаток 479,72 руб., транспортный налог за 2018 год – 1875 руб., транспортный налог за 2019 год – 1875 руб., транспортный налог за 2020 год – 1875 руб., транспортный налог за 2021год – 1875 руб., а также пени в сумме 2311,48 руб.
6 июля 2023 г. ФИО2 выставлено требование об уплате задолженности в размере отрицательного налогового сальдо, срок уплаты – 27 ноября 2023 г., требование направлено 12 сентября 2023 г.
Пени на отрицательное налоговое сальдо в размере 7979,72 руб. за период с 1.01.2023 по 1.12.2023, а также на отрицательное налоговое сальдо в размере 9854,72 руб. в период со 2.12.2023 по 5.02.2024, составляют 1183,76 руб.
27 мая 2024 г. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении суммы транспортного налога за 2018 – 2022 гг. в размере 9375 руб. и пени в размере 3089,51 руб.
28 мая 2024 г. мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия выдан судебный приказ, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 5 августа 2024 г.
Настоящий иск предъявлен в суд 31 января 2025 г.
Доказательств уплаты недоимки не представлено.
Процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.
Так, Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 1 января 2023 г., введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируется в единое налоговое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
В связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в отношении обязательств налогоплательщика с 1 января 2023 г. формируется сальдо единого налогового счета.
На 1 января 2023 г. сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировано с учетом наличия у него задолженности в сумме 10 291,20 руб.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Порядок и сроки направления требования об уплате налога на отрицательное налоговое сальдо в переходный период 2023 года установлены ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ.
Пункты 1 и 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ устанавливает, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, в которые не включается недоимка по налогам, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, а также недоимка, по которой по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок её взыскания.
Сальдо единого налогового счета, формируемое 1.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).
Положения п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ предусматривают, что с 1.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Формирование 1 января 2023 г. отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 обусловило с учетом положений ст. 69 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 выставление ему налоговым органом в установленный срок (допустимый срок – 9 месяцев с даты формирования отрицательного сальдо), а именно 6.07.2023 г. требования об уплате недоимки, которое было направлено налогоплательщику 12 сентября 2023 г., и предусматривало срок для уплаты недоимки – до 27 ноября 2023 г.
Выставление данного требования аннулировало действие ранее выданных требований № 4853 от 12.02.2020, № 3683 от 17.06.2021, № 16411 от 22.12.2021, взыскания по которым не производились.
В силу п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Налоговым органом своевременно (в пределах шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования), а именно 27 мая 2024 г. подано заявление о выдаче судебного приказа, а также своевременно (в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа – 5 августа 2024 г.) предъявлен настоящий административный иск – 31 января 2025 г.
Установив факт наличия недоимки по транспортному налогу и пени, а также по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, а также проверив соблюдение сроков и установленной законом процедуры взыскания недоимки, суд удовлетворяет требования налогового органа, взыскивая в доход бюджета транспортный налог за 2018 – 2022 годы в сумме 9 375 руб., пени по транспортному налогу за период с 4.02.2019 по 31.12.2024 в сумме 1148,32 руб., а также пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 1.01.2023 по 5.02.2024 в сумме 1183,76 руб.
Разрешая заявление налогового органа о восстановлении срока на взыскание пени в сумме 330,09 руб., начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г. за период с 9.12.2016 по 31.12.2022 г., а также пени в сумме 427,34 руб., начисленных на сумму недоимки по ЕНВД за 2, 3, 4 квартал 2012 года, за период с 1.02.2013 по 4.12.2016, суд исходит из следующего.
Само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного истца.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Часть 5 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании недоимки.
Транспортный налог за 2015 год уплачен 11 августа 2021 г.
ЕНВД за 2 и 3 квартал 2012 г. уплачен 13 мая 2013 г., за 4 квартал 2012 г. уплачен 5 декабря 2016 г.
Пени по налогу не могут быть взысканы за пределами трехлетнего срока с даты уплаты суммы недоимки по налогу.
Проверяя при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании испрашиваемой задолженности уважительность причин пропуска срока на его подачу, суд приходит к выводу о том, что таковых не имеется.
Так, к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.
Указанные в административном иске причины не могут являться основанием для восстановления столь значительно пропущенного срока.
Доводы об обращении в защиту интересов публично-правовых образований, необходимости исполнить доходную часть бюджета и обеспечить налогоплательщику достаточный срок для добровольной уплаты задолженности, не могут свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд.
Таким образом, поскольку срок для обращения в суд налоговым органом был пропущен, доказательства уважительности причин пропуска такого срока административным истцом не представлены, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, в связи с чем заявленные требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и пени.
Настоящее судебное постановление является основанием для признания задолженности по пени в сумме 330,09 руб., начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г. за период с 9.12.2016 по 31.12.2022 г., а также пени в сумме 427,34 руб., начисленных на сумму недоимки по ЕНВД за 2, 3, 4 квартал 2012 года, за период с 1.02.2013 по 4.12.2016 безнадежной к взысканию.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета Беломорского муниципального округа в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы в сумме 9 375 руб., пени по транспортному налогу за период с 4.02.2019 по 31.12.2024 в сумме 1148,32 руб., а также пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 1.01.2023 по 5.02.2024 в сумме 1183,76 руб., которые перечислить по следующим реквизитам: <данные изъяты>
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета Беломорского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова
Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 г.