Решение по делу № 2А-496/2022 от 11.11.2022 | Катайский районный суд (Курганская область)

УИД 45RS0007-01-2022-000791-12 Дело № 2а-496/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Катайск Курганской области 11 ноября 2022 года

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего, судьи Колесникова В.В.,

при секретаре Череваткиной К.П.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - УФНС России по Курганской области обратилось в суд с иском к ФИО1, согласно которому просит взыскать с неё в бюджет задолженность по страховым взносам и пени за их неуплату в установленный законом срок в общей сумме 10361,75 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 727,24 руб.; пени, исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 1147,22 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 2800,57 руб.; пени, исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 5686,72 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 09.10.2012 по 01.02.2021 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2021 г. у неё образовалась заявленная в иске недоимка и ей начислены пени в указанном административным истцом размере.

ФИО1 были направлены требования № 3919 от 08.04.2021 и № 18459 от 31.08.2021 об уплате задолженности, которые налогоплательщик в установленные сроки не исполнил.

Для взыскания указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено. На основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ № 2а-1599/2022 от 08.04.2022 был отменён определением мирового судьи от 29.04.2022.

На момент направления административного искового заявления задолженность не уплачена (л.д. 5-6).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, с учётом положений ст. 165.1 ГК Российской Федерации, разъяснения в пп. 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", доказательств уважительности причин своей неявки не представили, об отложении рассмотрения дела не просили.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 КАС Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц и их представителей, извещённых о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в порядке упрощённого (письменного производства), что предусмотрено ч. 7 указанной статьи.

Причины неявки участвующих по делу лиц в судебном заседание признаны неуважительными, а их явка - необязательной.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам (в том числе пени) - законны, обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определённых в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК Российской Федерации), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу положений ст. 19, 23 НК Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 данной статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК Российской Федерации, расчётным периодом признается календарный год (п. 1). Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2).

На основании положений ст. 432 НК Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абз. 2 данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном данным Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 09.01.2012 по 01.02.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 была обязана не позднее 16.02.2021 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 2800,57 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 727,24 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования № 3919 от 08.04.2021 (09.04.2021 - через личный кабинет налогоплательщика), № 18459 от 21.08.2021 (01.09.2021 – через личный кабинет налогоплательщика, 07.09.2021 – почтовой корреспонденцией, которая была получена адресатом 17.09.2022) об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 г. и пени, которые ФИО2 в установленный в них срок (до 04.10.2021 и 17.05.2021 соответственно) не исполнила (л.д. 9-11, 12, 13, 14, 15, 22-23).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов у ФИО1 образовалась заявленная в иске недоимка и ей начислены пени в указанном административным истцом размере:

В силу п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьёй и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

В силу ст. 69, 70 НК Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК Российской Федерации, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Судом установлено, что ФИО1 имеет недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пеням по ним, порядок и сроки взыскания которых административным истцом соблюдены.

Наличие у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в заявленные административным истцом периоды, а также их размер административным ответчиком по делу не оспорены. В заявлении об отмене судебного приказа мирового судьи административный ответчик сообщил о согласии оплатить недоимку и просил об обнулении пени в сумме 1147,22 руб. и 5686,72 руб., так как считает их начисленными не по её вине, однако, каких-либо доказательств оплаты недоимки по страховым взносам административным ответчиком не представлено. Не представлено таковых суду административным ответчиком и при рассмотрении настоящего административного дела.

Административным истцом представлен расчёт пеней, начисленных в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по своевременной уплате указанных налогов и взносов (л.д. 16-21). Вопреки возражениям ответчика ФИО1, данный расчёт пеней соответствует заявленным административным истцом исковым требованиям к ответчику, иного расчёта административным ответчиком суду не представлено. Расчёт пеней административного истца судом проверен и признаётся правильным. Предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты пеней в ходе рассмотрения дела не установлено. Суд рассматривает данное дело в пределах заявленных исковых требований.

В административном исковом заявлении административный истец настаивает на отсутствии уплаты административным ответчиком требуемой задолженности. При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком не представлено никаких доказательства в обоснование своих возражений, суд приходит к выводу о необоснованности указанных возражений административного ответчика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные в требованиях сроки указанной обязанности, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. На основании заявления мировым судьей 08.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1599/2022, который был отменён определением мирового судьи от 29.04.2022 в связи с поступлением указанных возражений от ответчика ФИО1 (л.д. 30 и др.).

Согласно адресной справке и учётным данным налогоплательщика ФИО1 зарегистрирована по ..., в г.Катайске Курганской области (л.д. 33, 40).

Ответчику налоговые требования направлялось через личный кабинет налогоплательщика, а также заказным письмом по указанному адресу. Вместе с тем, несмотря на указание административного ответчика в заявлении об отмене судебного приказа о не получении ни одного письма от ФНС, ФИО1 имела возможность ознакомиться с требованиями в своём личном кабинете Мой налог. Таким образом, указанное обстоятельство не является основанием к отказу в удовлетворении требований административного истца. Кроме того, каких-либо соответствующих доводов административным ответчиком при обращении к мировому судье с возражениями против судебного приказа не приводилось.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени по ним, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном порядке, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины определён в порядке, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации и составляет 414,47 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10 361 (Десять тысяч триста шестьдесят один) рубль 75 коп., из которых:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайского района Курганской области (получатель УФК по Курганской области в лице УФНС России по Курганской области, ИНН <***>) государственную пошлину по делу в размере 414 (Четыреста четырнадцать) рублей 47 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение 15-ти дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий В.В. Колесников