Решение по делу № 2А-2148/2023 от 07.07.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

50RS0010-01-2023-001482-96

Дело № 2а-2148/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2023 года г.о. Балашиха

Московская область

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Артемовой Е.В.,

при секретаре Абгарян М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что ФИО1 ИНН <***> является собственником имущественных объектов: объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. За 2019 год ответчику был насчитан земельный налог в размере 27808 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 78,79 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3634 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10,30 рублей. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года. Также ответчику выставлено требование об уплате задолженности № от 22 декабря 2020 года. До настоящего времени ответчиком налог и пени в добровольном порядке не оплачены.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 27808 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 78,79 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3634 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10,30 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца, указав, что сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена. В письменных пояснениях суду пояснил, что суммы по платежному документу № от 01 декабря 2020 года в сумме 4397 рублей находят отражение в соответствующей карточке «Расчеты с бюджетом» по КБК №, ОКТМО 46704000, в счет уплаты задолженности в сумме 3634 рублей за 2018 год, в сумме 763 рублей за 2019 год,

суммы по платежному документу № от 01 декабря 2020 года в сумме 3131 рублей находят отражение в соответствующей карточке «Расчеты с бюджетом» по КБК 18№, ОКТМО 46704000, в счет уплаты задолженности в сумме 553 рублей за 2015 год, в сумме 2578 рублей за 2018 год,

суммы по платежному документу № от 01 декабря 2020 года в сумме 12339 рублей находят отражение в соответствующей карточке «Расчеты с бюджетом» по КБК 18№, ОКТМО 46704000, в счет уплаты задолженности в сумме 12339 рублей за 2018 год.

Данные суммы были уплачены в ИФНС России по г. Балашиха Московской области на ИНН получателя 5001000789, суммы по платежному поручению № от 01 декабря 2020 года в Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области (ИНН <***>) не поступали. Просил иск удовлетворить в полном объеме (л.д. 29-30, 70-71).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, ранее представила суду письменные пояснения, в которых просила административные исковые требования оставить без удовлетворения, в связи со следующим: земельный налог за 2019 год в сумме 27808 рублей и налог на имущество за 2019 год в сумме 4397 рублей были оплачены ею 01 декабря 2020 года в соответствии с налоговым уведомлением за 2019 год № №, выставленным 01 сентября 2020 года. Оплату налогов подтвердила предоставленными платежными поручениями № № от 01 декабря 2020 года. Возражает против зачисления денежных средств по уплате налогов за 2018 год в счет задолженности за 2015, 2016 и 2017 годы. Считает, что оплата налогов за 2015, 2016 и 2017 годы подтверждается отменой судебного приказа от 09 декабря 2019 года (л.д. 78-80).

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

При перечислении суммы денежных средств в качестве единого налогового платежа иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислен единый налоговый платеж (п. 15 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН <***> является собственником имущественных объектов: объект незавершенного строительства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается материалами дела (л.д. 25-26).

ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов за вышеуказанное имущество.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года (л.д. 8).

ФИО2 направлялось требование об уплате налогов № от 22 декабря 2020 года со сроком уплаты до 25 января 2021 года (л.д. 10).

Данное требование осталось без внимания со стороны ответчика.

Частью 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" предусмотрено, что распоряжение клиента должно содержать информацию, позволяющую осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов (реквизиты перевода). Перечень реквизитов перевода, необходимых для учета поступления платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями, а также форма распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей устанавливается Минфином России по согласованию с Банком России.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н (Правила), установлено, что распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (пункт 3). В реквизите "104" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (пункт 5).

По смыслу Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" и Правил, идентификация платежа в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации осуществляется исключительно в целях правильного зачисления поступившего от плательщика платежа на статьи доходов бюджета соответствующего уровня по кодам бюджетной классификации, закрепленным за соответствующими администраторами доходов бюджетов.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, предусмотренных подпунктами 1-5 пункта 1 ст. 11.3 Кодекса.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Поскольку на момент поступления денежных средств у административного ответчика ФИО1 имелась недоимка по иным налогам, то налоговый орган зачислил их в счет погашения недоимки по налогам за другие периоды.

Данных о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о допущенной в платежном документе ошибке, уточнении платежа, либо розыске платежа судом не установлено.

Поскольку ФИО2 не уплатила налоги в установленный срок и размере, доказательств обратного ответчиком не представлено, требования о взыскании суммы налога основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Таким образом, задолженность ответчика по уплате земельного налога за 2019 год составляет 27808 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 3634 рублей.

Как следует из материалов дела, задолженность ответчика по уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года составляет 78,79 рублей; по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года составляет 10,30 рублей.

Поскольку административным ответчиком обязательства по уплате налогов не исполнялись, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит подлежащим взыскать указанную сумму пени с ответчика в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего (л.д. 12).

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области, ИНН <***>, ОГРН <***> задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 27808 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 78,79 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3634 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10,30 рублей, всего 31531 (тридцать одну тысячу пятьсот тридцать один) рубль 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Е.В. Артемова

Мотивированный текст решения

изготовлен 19 июля 2023 года