Дело № 2а-2470/2025

59RS0027-01-2025-004911-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кунгур 01 ноября 2025 года

Кунгурский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Исаковой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на профессиональный доход за период с 13.11.2023 по 13.01.2025 в сумме 12945,74 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которому начислен налог на профессиональный доход за февраль, март, апрель, май 2023 года. В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со cт.75 НК РФ ФИО1 начислена пеня в сумме 12945,74 руб. за период с 13.11.2023 по 13.01.2025. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование от 23.07.2023г. № со сроком уплаты до 11.09.2023 на сумму: налогов (сборов) 53656,50 руб., пени 921,49 руб. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье, получил судебный приказ о взыскании указанной суммы задолженности. Однако определением мирового судьи судебного участка № Кунгурского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-403/2025 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1 был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящими требованиями.

В соответствии с п.2 ст.291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в данном порядке заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке от административного ответчика в суд не поступило, поэтому суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть без проведения устного разбирательства.

Административный ответчик письменные возражения по административному исковому заявлению не представил.

Суд, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ указано, что налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (пп. 7); требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (пп. 8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9); предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 14).

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог профессиональный доход».

В соответствии со ст.18 Налогового кодекса РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч.1 ст.6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Как следует из ч.1,2 ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.7 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог профессиональный доход»).

В соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог профессиональный доход» (в ред. от 21.11.2022) предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абз.1 ч.1, ч.2, абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. 21.11.2022) случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом п. п. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход с 25.01.2023, что подтверждается уведомлением о постановке на учет № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11,12).

В связи с тем, что плательщик налога на профессиональный доход самостоятельно подает сведения о полученном доходе через мобильное приложение "Мой налог", то налог ФИО1 исчислен на основании поданных им сведений.

Как установлено судом, в соответствии с данными Единого налогового счета ФИО1 имелась задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль, март, апрель, май 2023 года в размере 53656,50 руб., которая взыскивалась на основании решения Кунгурского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1464/2024. Задолженность погашена в период с 20.12.2023 по 14.01.2025.

Административным истцом в адрес ответчика было направлено налоговое требование № от 23.07.2023 через личный кабинет Мой налог с требованием оплаты налога на профессиональный доход в сумме 54577,99 руб. со сроком уплаты не позднее 11.09.2023 (л.д. 17).

В установленный срок налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой налога административным истцом были начислены пени в размере 12945,74 руб., за период просрочки с 13.11.2023 по 13.01.2025 (л.д. 18-20).

Пени была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кунгурского судебного района <адрес> от 13.12.2025, который впоследствии на основании определения от 04.03.2025 был отменен (л.д. 8).

Из совокупности исследованных письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1 являясь плательщиком налога на профессиональный доход, вопреки требованиям Налогового кодекса РФ в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнил, законные требования налоговой инспекции об уплате недоимки в добровольном порядке не выполнил, в связи с чем, у ответчика образовалась недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль, март, апрель, май 2023 года. В связи с несвоевременной уплатой налога в предусмотренные законом сроки административный ответчик обязан уплатить пени.

Суд приходит к выводу о том, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы РФ в силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ уполномочен требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения статей 11 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог профессиональный доход» и 70 Налогового кодекса РФ административным истцом МРИ ФНС № 21 соблюдены: налоговое уведомление сформировано исходя из данных, внесенных владельцем личного кабинета, в электронной форме через личный кабинет; в связи с отсутствием платежа в установленный срок, требование № 55912 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход и пени на сумму 54 577,99, направлено в электронной форме через личный кабинет не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога.

Представленный административным истцом расчет суммы пени по налогу на профессиональный доход судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, возражений относительно уплаты пени, а также квитанций об оплате от административного ответчика на дату судебного заседания не поступило.

При этом доводы ответчика о том, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, подлежат отклонению исходя из того, что срок на обращение административным истцом, установленный законом был соблюден, поскольку право на обращение в суд у него возникло, когда сумма превысила 10 000 рублей, то есть по истечении срока добровольного исполнения по требованию № со сроком исполнения до 11.09.2023.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 23.11.2023, то есть с соблюдением указанного срока, судебный приказ №а-4301/2023 вынесен 06.12.2023, который был отменен 24.06.2024.

Решением Кунгурского городского суда <адрес> от 08.05.2025 с административного ответчика взыскана задолженность в размере 56 278 рублей 55 копеек, из них: недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль, март, апрель, май 2023 года в размере 52 923 руб. 03 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за период с 29.03.2023 по 12.11.2023 в размере 3355 руб. 52 коп.

С учетом того, что обязанность по требованию об уплате задолженности не была исполнена, на основании п. п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа второй раз 06.02.2025 (срок подачи второго заявления истекал 01.07.2025).

Мировым судьей 13.02.2025 был вынесен судебный приказ №а-403/2025, который в связи с возражениями ответчика был отменен, о чем вынесено определение от 04.03.2025.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с административного ответчика в порядке административного судопроизводства направлено налоговым органом в суд 02.09.2025, то есть в течение шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Таким образом, вопреки доводам ответчика, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение положений, указанных в ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у него задолженности по уплате пени.

Доводы административного ответчика о том, что он не является гражданином РФ, поскольку в установленном Федеральным законом «О гражданстве РФ» гражданство не принимал, статус налогоплательщика и физического лица у него отсутствует, следовательно, требования налогового органа предъявлены к нему незаконно, подлежат отклонению как несоответствующие обстоятельствам дела.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом имущественного характера исковых требований, с административного ответчика в доход бюджета Кунгурского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за период с 13.11.2023 по 13.01.2025, в размере 12945 (двенадцать тысяч девятьсот сорок пять) руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья О.В. Исакова

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-2470/2025, которое хранится в Кунгурском городском суде Пермского края