Дело № 2а-1389/2025
УИД: 26RS0023-01-2025-001374-72
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 июня 2025 года г. Минеральные Воды
Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Никитенко И.Н.,
при секретаре судебного заседания Колесникове Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО5 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании транспортного налога за 2018-2021 год в размере 6 234,00 рубля, зземельному налогу за 2019-2021 год в размере 1 120,00 рублей, пени в размере 3545,53 рублей на общую сумму 10 899,53 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил. В иске просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО7. надлежаще извещена о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.
При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, административного ответчика ФИО8
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Согласно пункту 1 статьи 45, статей 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного, земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как следует из материалов дела, ФИО9. состоит на учете в качестве налогоплательщика в межрайонной ИФНС России № 9 по СК ИНН <***>.
Обращаясь с иском в суд, административный истец указывает, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 14570 руб. 77 коп., в том числе пени 2461 руб. 77 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5598 от 06.11.2023: Общее сальдо в сумме 15697 руб. 31 коп., в том числе пени 3588 руб. 31 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5598 от 06.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 42 руб. 78 коп.
В соответствии с п. 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Из сведений, поступивших в Инспекцию из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ФИО10 в 2018-2021 г. являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.
Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения
Объект налогообложения ВАЗ 21061, гос номер ..............;
Налоговая база: 73,00
Налоговая ставка: 7,00 руб.
Кол-во месяцев владения в году: 12/12
Расчет налога за 2018 год: 73,00 х 7,00 х 12/12 = 511,00
Расчет налога за 2019 год: 73,00 х 7,00 х 12/12 = 511,00
Расчет налога за 2020 год: 73,00 х 7,00 х 12/12 = 511,00
Расчет налога за 2021 год: 73,00 х 7,00 х 12/12 = 511,00
Объект налогообложения ЛАДА 211440, гос номер ..............;
Налоговая база: 81,60
Налоговая ставка: 7,00 руб.
Кол-во месяцев владения в году: 12/12 (2018) 2/12 (2019)
Расчет налога за 2018 год: 81,60 х 7,00 х 12/12 = 571,00
Расчет налога за 2019 год: 81,60 х 7,00 х 2/12 = 96,00
Объект налогообложения ДЖИЛИ МК, гос номер ..............;
Налоговая база: 94,00
Налоговая ставка: 7,00 руб.
Кол-во месяцев владения в году: 9/12 (2018) 12/12 (2019-2021)
Налоговая льгота (2020 год) 110,00 руб.
Расчет налога за 2018 год: 94,00 х 7,00 х 9/12 = 493,00
Расчет налога за 2019 год: 94,00 х 7,00 х 12/12 = 658,00
Расчет налога за 2020 год: (94,00 х 7,00 х 12/12) – 110,00 = 548,00
Расчет налога за 2021 год: 94,00 х 7,00 х 12/12 = 658,00
Объект налогообложения ИРАН ХОРДО САМАНД, гос номер ..............;
Налоговая база: 95,20
Налоговая ставка: 7,00 руб.
Кол-во месяцев владения в году: 9/12 (2018) 12/12 (2019)
Расчет налога за 2018 год: 95,20 х 7,00 х 9/12 = 500,00
Расчет налога за 2019 год: 95,20 х 7,00 х 12/12 = 666,00
Сумма исчисленного транспортного налога за 2018-2021 год составила 6 234,00 руб., которая не погашена.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщик в 2019-2021 г. имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.
- Земельный участок, адрес: .............. Кадастровый номер ...............
Расчет налога за 2019 год:
(285048 * 1 - 47508,00) * 0,15 * 10 / 1200.0= 297,00
Расчет налога за 2020 год:
(641268 * 1 - 106878,00) * 0,15 * 12 / 1200.0 = 392,00
Расчет налога за 2021 год:
((285048 * 1 - 47508) * 0,15 * 12/1200,0)*1,1^2 = 431,00
Сумма исчисленного земельного налога за 2019-2021 год составила 1 120,00 рублей, которая не погашена.
Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, 07.08.2013 налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.
В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № 33440016 от 10.07.2019, № 55428625 от 01.09.2020, № 44329543 от 01.09.2021, № 34755977 от 01.09.2022 направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.
С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 14570 руб. 77 коп., в том числе пени 2461 руб. 77 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5598 от 06.11.2023: Общее сальдо в сумме 15697 руб. 31 коп., в том числе пени 3588 руб. 31 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5598 от 06.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 42 руб. 78 коп.
Расчет пени для включения в заявление:
3588 руб. 31 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 06.11.2023) - 42 руб. 78 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3545 руб. 53 коп.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 3 545,53 руб.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.
Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.
Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.
На основании вышеизложенного, в отношении ФИО12 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 141929, которое направлено в адрес налогоплательщика.
С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО11.. имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № 7529 от 06.11.2023.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Минераловодского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 5598 от 06.11.2023 на сумму 10 899,53 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-121-22-278/2023 от 22.12.2023, который был отменен по заявлению Ответчика (определение об отмене судебного приказа от 09.12.2024).
Административный иск подан инспекцией в суд 25.04.2025 (согласно штемпелю на конверте), то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.
Поскольку до настоящего времени задолженность в добровольном порядке и в полном объеме ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования о взыскании с административного ответчика задолженности по: транспортному налогу за 2018-2021 год в размере 6 234,00 рубля, земельному налогу за 2019-2021 год в размере 1 120,00 рублей, пени в размере 3545,53 рублей на общую сумму 10 899,53 рублей, подлежат удовлетворению.
Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО13 (.............. года рождения, уроженки: .............., паспорт .............. выдан .............., зарегистрированной по адресу: .............., ИНН ..............) о взыскании налогов и сборов, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО14, ИНН .............. задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 год в размере 6 234,00 рубля, земельному налогу за 2019-2021 год в размере 1 120,00 рублей, пени в размере 3545,53 рублей на общую сумму 10 899,53 рублей.
Взыскать с ФИО15, ИНН .............. в бюджет Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 14 июля 2025 года.
Председательствующий,
судья И.Н. Никитенко