Решение по делу № 2А-434/2023 от 28.06.2023

Дело № 2а-434/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2023 г. п. Лиман

Лиманский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Босхомджиевой Б.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Эрднеевой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Астраханской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В силу статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. В нарушение пп. 1 ст. 23, п.1 ст. 3, статьи 19 НК РФ, статьи 45 НК РФ сумма налога в установленный срок налога по УСН по итогам ДД.ММ.ГГГГ года в размере 538408 руб. ФИО1 не уплачена. Инспекцией за неуплату налога начислена пеня. Расчет суммы пени, включенный в требования: требования № <данные изъяты> в размере 3360,52 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., № <данные изъяты> в размере 531,82 руб. за отчетный период <данные изъяты> в размере 195,94 руб. за отчетный период 2014 г. В соответствии со ст.69 кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов налоговым органом выставлены по УСН пени -4088,28 руб. Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области, поступивших в инспекцию административный ответчик является собственником транспортных средств. В соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 своевременно неисполнена обязанность по уплате транспортного налога. Расчет сумм пени, включенный в требования: требования № <данные изъяты> В связи с несвоевременной платой транспортного налога сумма пени -115.55 руб. В соответствии со ст.69 кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов налоговым органом выставлены требования № <данные изъяты> Сумма налога, сбора, пени, штрафа в бюджет не поступили. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Лиманского района Астраханской области вынесен судебный приказ № №. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы –пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогоообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4088,28 руб., пени по транспортному налогу -115,55 руб.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель заинтересованного лица ОПФР по Астраханской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, возражение на административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Обязанность добровольно оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 45 НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами признаются календарные квартал, полугодие, 9 месяцев.

Согласно пункту 2 статьи 346.23 Кодекса вышеуказанный налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. В силу части 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу требований части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней в порядке, установленном статьями 69, 75 НК РФ.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Астраханской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком налога, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии со ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. В нарушение пп. 1 ст. 23, п.1 ст. 3, статьи 19 НК РФ, статьи 45 НК РФ сумма налога в установленный срок налога по УСН по итогам ДД.ММ.ГГГГ года в размере 538408 руб. ФИО1 не уплачена.

Налоговой службой за неуплату налога начислена пеня.

Расчет суммы пени, включенный в требования № <данные изъяты> в размере 3360,52 руб. за отчетный период <данные изъяты> в размере 531,82 руб. за отчетный период <данные изъяты> в размере 195,94 руб. за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. В соответствии со ст.69 кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов налоговым органом выставлены по УСН пени -4088,28 руб.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области, поступивших в инспекцию административный ответчик является собственником транспортных средств.

В соответствии с п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 своевременно неисполнена обязанность по уплате транспортного налога.

Расчет сумм пени, включенный в требования № <данные изъяты> в размере 8,34 руб. за отчетный период <данные изъяты> 14,42 руб. за отчетный период <данные изъяты>

Сумма налога, сбора, пени, штрафа в бюджет не поступили.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Лиманского района Астраханской области вынесен судебный приказ № <данные изъяты>. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. Налоговой службой проведена камеральная налоговая проверка по представленной налогоплательщиком налоговой декларации по УСНО за ДД.ММ.ГГГГ год, по результатам которой инспекцией было произведено доначисление к уплате в бюджет 538408 руб., пени в сумме 17207 руб. за несвоевременную уплату налога и штраф в сумме 87208 руб. Сумма неуплаченного в установленный срок налога по УСН по итогам ДД.ММ.ГГГГ года составила 436044 руб., однако, до настоящего момента сумма исчисленных инспекцией налогов и пени налогоплательщиком не уплачены.

Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы –пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогоообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4088,28 руб., пени по транспортному налогу -115,55 руб.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В соответствии со ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В соответствии с требованиями <данные изъяты> срок исполнения уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> срок исполнения уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>. срок исполнения уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> исполнения уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> срок исполнения уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

Действующее правовое регулирование обязывает налоговый орган при подаче административного иска о взыскании обязательных платежей по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц и по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации соблюсти два срока, каждый из которых является пресекательным.

Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска(заявления).

Соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций. Меры по взысканию с должника недоимки приняты налоговым органом спустя значительное время после истечения срока на обращение в суд с подобным требованием. Налоговая инспекция является юридическим лицом. Это территориальный орган федерального органа исполнительной власти, он имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

В установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения требования налоговый орган к мировому судье не обратился. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Лиманского района Астраханской области вынесен судебный приказ № №. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ г. об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, в то время как должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд к ФИО1 о взыскании данной задолженности ДД.ММ.ГГГГ

По требованию о взыскании обязательных платежей по налогам и сборам налоговым органом изначально пропущен первый срок обращения в суд за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска(заявления).

Каких-либо обстоятельств, объективно препятствовавших обращению с заявлением о вынесении судебного приказа в более ранние сроки, не установлено.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по взыскании пени про вышеуказанным требованиям по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы –пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогоообложения, расположенным в границах городских

Оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы –пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогоообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4088,28 руб., пени по транспортному налогу -115,55 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: