Дело №2а-1567/2025

УИД 23RS0050-01-2025-001398-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 02 июня 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Коблева С.А.,

при секретаре судебного заседания Потозян И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 101 296 руб. 03 коп., включающую в себя: земельный налог за 2022 в размере 1 852 руб. 00 коп., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог за 2022 год в размере 81 076 руб. 00 коп., и штраф за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1 080 руб. 00 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременной представление деклараций 3-НДФЛ за 2021г. в размере 1 350 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ: пени в размере 15 938 руб. 03 коп., начисленные за период с 21.08.2023 по 05.02.2024, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст.ст.356-362, 387-397, 400-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с неё задолженности в общей сумме 106 510 руб. 56 коп. Определением мирового судьи судебного участка №208 Темрюкского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 отменен, на основании заявления должника. Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 101 296 руб. 03 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, в представленном в суд заявлении представитель, действующий по доверенности ФИО2 просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежаще извещена о дне и времени судебного заседания, причина неявки суду неизвестна.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка: <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст.356-362, 387-397, 400-409 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп.2-4 ст.52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Представителем административного истца предоставлен:

Расчет земельного налога за период 2022 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: 991 515 х 0.20% х 1 х 1/12 = 165,00 руб., где: 991 515 - кадастровая стоимость, 0.20% - налоговая ставка, 1 - доля в праве, 1/12- количество месяцев владения имуществом в году;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: 597 814 х 0.20% х 1 х 10/12 = 996,00 руб., где: 597 814 - кадастровая стоимость, 0.20% - налоговая ставка, 1 - доля в праве, 10/12- количество месяцев владения имуществом в году;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: 414 417 х 0.20% х 1 х 10/12 = 691,00 руб., где: 414 417 - кадастровая стоимость, 0.20% - налоговая ставка, 1 - доля в праве, 10/12- количество месяцев владения имуществом в году. Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за период 2022 год составила 1 852 руб. 00 коп.

Согласно п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЯ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным ответчиком в 2021 году получен доход от реализации недвижимого имущества:

- квартира, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) составляет 1 664 407 руб. 93 коп., и сумма дохода по договору 1 450 000 руб. 00 коп.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительству налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сроком представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год является 04.05.2022, сроком уплаты налога за 2021 год не позднее 15.07.2022.

Административный ответчик 13.09.2022 несвоевременно предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, и было выявлено, что ответчик занизила сумму дохода от продажи квартиры.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющих у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных дохода.

Таким образом, в отношении административного ответчика налоговым органом была проведена камеральная проверка, и было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) и был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2021 год в виде штрафа 1 350 руб. 00 коп. и по п.1 ст.122 НК РФ за несвоевременное уплату налога за 2021 год в виде штрафа 1 080 руб. 00 коп., и доначисление налога по НДФЛ за 2021 год в размере 86 373 руб. 00 коп.

Так, п.3.2. Решения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО1 уплатить указанные в п.3.1 налог, пени и штрафы. Таким образом, согласно данным Инспекции, сумма налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки *1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

1) Пени начислены после перехода ЕНС за период с 21.08.2023 по 05.02.2024 в сумме 15 938 руб. 03 коп. (86 374.00 х 1/300 х 12.00% х 28) + (86 374.00 х 1/300 х 13.00% х 42) +(86 374.00 х 1/300 х 15.00% х 33) + (88 226.00 х 1/300 х 15.00% х 16) + (88 226.00 х 1/300 х 16.00% х 31) + (88 126.00 х 1/300 х 16.00% х 189) + (87 978.00 х 1/300 х 16.00% х 4) + (87 978.00 х 1/300 х 18.00% х 49) - 15 983,03 руб., где: 12.00%, 13.00%, 15.00%, 15.00%, 16.00%, 16.00%, 16.00%, 18.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 28, 42, 33, 16, 31, 189, 4, 49 - количество дней просрочки исполнения обязательства - 88 126 руб. 00 коп. - основной долг с уменьшением для начислений пени (основной долг находится в настоящем иске).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у административного ответчика ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с него задолженности в общей сумме 106 510 руб. 56 коп. Определением мирового судьи судебного участка №208 Темрюкского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1184/2024 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 101 296 руб. 03 коп., включающей в себя: земельный налог за 2022 в размере 1 852 руб. 00 коп., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог за 2022 год в размере 81 076 руб. 00 коп., и штраф за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1 080 руб. 00 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременной представление деклараций 3-НДФЛ за 2021г. в размере 1 350 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ: пени в размере 15 938 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая, как полагает суд, должна быть взыскана с ФИО1

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 038 руб. 88 коп.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 101 296 руб. 03 коп., включающую в себя:

- земельный налог за 2022 в размере 1 852 руб. 00 коп.;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог за 2022 год в размере 81 076 руб. 00 коп.;

- штраф за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1 080 руб. 00 коп.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременной представление деклараций 3-НДФЛ за 2021г. в размере 1 350 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ: пени в размере 15 938 руб. 03 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 038 руб. 88 коп.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Коблев