к делу № 2а - 3499/2022

61RS0022-01-2022-004973-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2022 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Пилипенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

На налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно представленным сведениям в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, а именно: жилые дома, расположенные в <адрес>, гараж, расположенный по адресу: <адрес>; транспортные средства <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н № земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 36522964 от 25.08.2017 г., № 4208846 от 17.07.2018 г., № 7362797 от 15.08.2019г., № 15920824 от 03.08.2020 г. Данные налоговые уведомления исполнены полностью не были.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в общей сумме 5824, 12 руб., за неуплату транспортного налога начислены пени в сумме 169,30 руб., за неуплату земельного налога начислены пени в сумме 663,14 руб.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени были выставлены и выгружены в личный кабинет налогоплательщика требования № 72177 от 15.07.2020 года, № 33308 от 01.09.2021 года, № 109400 от 14.12.2020 года, № 27970 от 07.05.2020 года, № 26664 от 13.04.2020 года, № 100761 от 28.10.2020 года, № 55891 от 25.06.2020 года, № 84493 от 21.07.2020 года. Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика ФИО1 об исполнении обязанности по уплате налогов и пени. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 был вынесен судебный приказ №2а-13-1730-2021 от 15.11.2021 года. Определением мирового судьи от 08.12.2021 года указанный судебный приказ был отменен.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество в сумме 4311 руб., пени в сумме 5824,12 руб., пени по транспортному налогу в сумме 169,30 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 1407 руб., пени в сумме 663,14 руб., всего взыскать 12 374, 56 руб.

Извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области и административный ответчик ФИО1, в суд не явились.

Дело рассмотрено в отсутствии неявившихся административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области и административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Изучив материалы административного дела и исследовав представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд считает, что в удовлетворении административного иска должно быть отказано по основаниям пропуска срока обращения в суд, исходя из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Таганрогу просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество в сумме 4311 руб., пени в сумме 5824,12 руб., пени по транспортному налогу в сумме 169,30 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 1407 руб., пени в сумме 663,14 руб., всего взыскать 12 374, 56 руб.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 23.11.2020 года № 374 – ФЗ) в пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно, пороговое значение суммы задолженности для обращения налоговых органов в суд с заявлением о взыскании платежей с физических лиц увеличено с 3000 руб. до 10 000 руб.

Соответствующие положения вступили в законную силу с 23.12.2020 года.

Однако Федеральный закон от 23.11.2020 года № 374 – ФЗ не предусматривает применение указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации в определенной им редакции к правоотношениям, возникшим до внесения таких изменений. Иными словами, изменения внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации указанным законом, обратной силы не имеют.

На основании абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243 – ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в данном случае, законодателем указывается на необходимость исчисления шестимесячного срока для подачи заявления в суд не с даты исполнения требования, указанного в нем (как в абзаце 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а с даты вынесения данного требования (т.е. того дня, когда сумма задолженности превысила 3000 руб.).

Из содержания абзацев второго и третьего пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, заявление № 6715 ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени было основано на требованиях № 33308 от 01.09.2021 года, № 27970 от 07.05.2020 года, № 26664 от 13.04.2020 года, № 84493 от 21.07.2020 года, № 100761 от 28.10.2020 года, № 55891 от 25.06.2020 года, № 109400 от 14.12.2020 года, № 72177 от 15.07.2020 года.

Срок исполнения самого раннего требования № 26664 от 13.04.2020 года - 20.05.2020 года.

Сумма задолженности в размере 3000 руб. по перечисленным требованиям была достигнута в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 26664 от 13.04.2020 года при формировании требования № 109400 от 14.12.2020 года.

Учитывая, что на момент формирования указанного требования №109400 от 14.12.2020 года, изменения, внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374 – ФЗ в пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, еще не вступили в законную силу, административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области должен был руководствоваться положением абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243 – ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в течение шести месяцев, начиная с 14.12.2020 года - дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени – до 14.06.2021 года.

Однако с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратился в суд только 12.11.2021 года, то есть по истечению установленного законом шестимесячного срока. При этом, обращение административного истца в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 08.12.2021 года, не имеет правового значения, поскольку вышеуказанные обстоятельства не получили должной оценки при рассмотрении заявления мировым судьей и вынесении 15.11.2021 года судебного приказа № 2а- 13- 1730/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Пропуск срока подачи в суд заявления о взыскании является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области не заявлено, как и не установлено обстоятельств, объективно препятствующих реализовать право административному истцу ИФНС России по г. Таганрогу на подачу административного искового заявления в установленный законом срок.

В соответствии с ч.5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, поскольку срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговым органом пропущен, ходатайства о восстановлении названного срока и доказательств уважительности причин его пропуска налоговым органом не заявлено и не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 октября 2022 года.

Председательствующий Чернобай Ю.А.