Решение по делу № 2А-1901/2025 от 17.06.2025 | Кстовский городской суд (Нижегородская область)

Мотивированное решение изготовлено 17.06.2025г.

(номер обезличен)а-1901/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., с участием помощника А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к В о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с В задолженность по ЕНС в размере (номер обезличен) руб., из них:

-налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 549,00 руб. за налоговый период 2022г.,

-налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 704,00 руб. за налоговый период 2023г.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 41 250,00 руб. за 2024г.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за налоговый период 2023 год в сумме 500,00 руб.,

- пени, установленные налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 16 307,36 руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит В, ИНН (номер обезличен) который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в частности: страховые взносы, поскольку в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, также является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на нем в установленном законом порядке зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения.

Кроме того, административным ответчиком был нарушен срок предоставления декларации за 2023 год, тем самым было совершено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 п. 1 НК РФ, в связи с чем, ему был выписан штраф.

В связи с отсутствием уплаты налоговой задолженности, согласно положениям ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 17.06.2023г.

В связи неисполнением требования налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 03.02.2025г. (номер обезличен)а-163/2025. Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена.

За налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, - в размере (номер обезличен) руб.

Административный ответчик, административный истец, иные лица, привлеченные к участию в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ «Плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)».

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ и п.1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов, самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 (номер обезличен)

(номер обезличен)

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает (номер обезличен)

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер СВ, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятые с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер СВ определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательстве Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщики, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 403 НК РФ и ст. 406 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 407 НК РФ.

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, платежей по налогам, сборам, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что на основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования В за 2024 год были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме – 41 250,00руб. (49 500,00 /12)*10 (срок уплаты 15.11.2024г.).

В отношении В была проведена налоговая проверка, установлено что представление налоговой декларации с нарушением установленного срока: срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения за 2023г., установлен п.1 ст.346.23 НК РФ:

- для организации-не позднее 27 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 25.04.2024г.;

- для индивидуальных предпринимателей- не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 26.04.2024г.

Фактически была представлена первичная декларация (дата обезличена), количество просроченных месяцев - 1. Сумма налога, подлежащая уплате 0 руб.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством, налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Акт налоговой проверки (номер обезличен) от (дата обезличена) был направлен В (дата обезличена) по почте России.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки рассмотрен вопрос о применении смягчающих обстоятельств.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа в сумме 1000 руб., был снижен до 500 руб.

На основании ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 2731 от (дата обезличена), (решение направлено почтой России (дата обезличена)).

Также в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена) с указанием налоговых ставок, налоговой базы за 2022, 2023гг. (через личный кабинет налогоплательщика), которые оставлены без исполнения.

В связи с неуплатой налоговой задолженности, в адрес налогоплательщика, исходя из положений ст.ст. 69,70 НК РФ, было выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023г. (номер обезличен) об уплате налоговой задолженности посредством почты России.

В связи с отсутствием уплаты требования (номер обезличен) от 17.06.2023г. в сроки, установленные законодательством (срок уплаты по требованию до 07.08.2023г.) налоговый орган Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь ст. 31, п.1 и 2 ст. 48, п.3 и 4 ст. 46 НК РФ, приняло решение (номер обезличен) от 29.09.2023г. о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, по состоянию на (дата обезличена) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая включению в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла (номер обезличен)

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

(номер обезличен)

(номер обезличен).

В связи с образованием вышеуказанной задолженности, на основании ст. 31, п.3 и 4 ст.48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обращалась в судебный участок (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен (дата обезличена) (номер обезличен)a-163/2025 на сумму 61 310,36 руб. Определением от 14.02.2025г. данный судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений.

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена. За налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ:

Всего – 61 310,36 рубля, в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации ((номер обезличен)

(номер обезличен)

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговой задолженности судом проверена, и сомнений не вызывает.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с В, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем, после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налога и пени было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи. Также соблюден налоговым органом срок обращения суд с заявлением о выдаче судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, процессуальный срок на подачу данного административного искового заявления не пропущен.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

С учетом изложенного, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с В подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к В о взыскании задолженности по ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с В, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) проживающего по адресу: 607657, (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

Взыскать с В, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: 607657, (адрес обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.