Решение по делу № 2А-5033/2023 от 05.10.2023 - о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за 2014, 2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

УИД- 31RS0016-01-2023-006711-86 №2а-5033/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 октября 2023 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе в составе председательствующего судьи Гладченко Р.Л., рассмотрев в порядке (письменного) упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за 2014, 2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за 2014, 2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 1502,04 руб., где;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: за 2014 год в размере 362 руб., за 2017 год в размере 1114 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 15, 71 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 21.07.2019 в размере 10,69 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка кадастровый номер № расположенного по адресу: <адрес> недвижимого имущества - квартиры <адрес>

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №1332857 от 17.04.2015, № 41414282 от 05.09.2018 об уплате начисленных налогов. В установленный срок вышеуказанные налоги не уплачены. Налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и вынесены требования об уплате начисленных пени № 58350 по состоянию на 09.10.2015, № 13300 по состоянию на 28.01.2019 со сроком уплаты 21.12.2015, 15.07.2019 соответственно.

В связи не исполнением требований УФНС РФ по Белгородской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 3 Соломбальского судебного района г.Архангельск от 08.02.2023 отменен по заявлению административного ответчика о несогласии с его исполнением.

Направленная в адрес административного ответчика копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства получена административным ответчиком.

Административным ответчиком представлено заявление, в котором ФИО1 возражала относительно исковых требований, полагала требования не подлежащими удовлетворению. В обоснование указала, что ранее, в 2021 с нее налоги уже взысканы, а двойное взыскание действующим законодательством не предусмотрено.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( ч.1 ст. 48 НК РФ).

По сведениям, представленным органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 31: 16:0120031:34, расположенный по адресу: <...>; квартиру с кадастровым номером 31: 16: 0126031:5504, расположенную по адресу: <...>.

Налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № 41414282 от 05.09.2018 об уплате начисленных налогов за 2017 на земельный участок с кадастровым номером 31: 16:0120031:34, расположенный по адресу: <...> в размере 1114 руб. и квартиру с кадастровым номером 31: 16: 0126031:5504, расположенную по адресу: <...> в размере 774 руб.

Обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком не исполнена.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 13300 по состоянию на 28.01.2019 со сроком уплаты до 15.07.2019.

Данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

Согласно карточке расчета с бюджетом 07.10.2022 налоговым органом текущим платежом зачтена задолженность по уплате налога имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> за 2017 в размере 774 руб.

13.01.2020 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка№ 3 Соломбальского судебного района г.Архангельск вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № 8 Западного округа г. Белгорода от 08.02.2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 07.08.2023 года, что подтверждается штампом на административном иске, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2017 год в размере 1114 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 15, 71 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу№) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 21.07.2019 в размере 10,69 руб.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за приведенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суду не представлено. Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 13.01.2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за иной налоговый период.

Не состоятельно и утверждение ФИО1 о двойном взыскании с нее пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, поскольку в рамках административного дела № 2а-5004/2023 рассматриваются требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, а не в границах городских округов, как в настоящем судебном заседании.

Отказывая в части взыскания недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: за 2014 год в размере 362 руб., суд исходит из тех обстоятельств, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и налоговым органом не заявлено о его восстановлении.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как следует из представленных материалов до предъявления в суд настоящего административного искового заявления УФНС России по Белгородской области с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: за 2014 год в размере 362 руб., на судебный участок по месту жительства административного ответчика не обращалось.

Учитывая несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков взыскания недоимки, административные исковые требования УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 362 руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета городского округа города Белгорода в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за 2014, 2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 №, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области № недоимку на общую сумму 1140,40 руб., где:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: за 2017 год в размере 1114 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 15, 71 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 04.12.2018 по 21.07.2019 в размере 10,69 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Белгородской области отказать.

Взыскать с ФИО1 № <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированный тест составлен 05.10.2023.

Судья