Дело № 2а-1048/2023

УИД 26RS0012-01-2022-006337-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 30 мая 2023 года

Ессентукский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Новикова В.В.,

при секретаре Шейрановой В.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 9 060 рублей 52 копеек, из них: транспортный налог 6 287 рублей за 2019,2020 года, земельный налог 2670,32 рублей за 2017-2020 года, пеню по транспортному налогу - 61,58 рублей за период с <дата> по <дата>, пеню по земельному налогу – 41,62 рублей за период с <дата> по <дата>.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: ГАЗ3110, VIN: <***>, Год выпуска 1999, регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГА32217, VIN: <***>, Год выпуска 2004, Дата регистрации права <дата>.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: Рено Логан, VIN: <***>, Год выпуска 2019, регистрации права <дата>.

Расчет налога за 2019 год: 150 х 15 х 12/12 = 2250,00руб. (ГАЗ 3110)

Расчет налога за 2020 год: 150 х 15 х 12/12 = 2250,00руб. (ГАЗ 3110)

Расчет налога за 2019 год: 72,20 х 25 х 12/12 = 1805,00 руб. (ГА3 2217)

Расчет налога за 2020 год: 72,20 х 25 х 12/12 = 1805,00 руб. (ГА3 2217)

Расчет налога за 2020 год: 82,00 х 7,00 х 12/12 = 574,00руб. (Рено Логан)

В связи с частичным погашением задолженности, всего по транспортному налогу за 2019, 2020 год остаток задолженности составляет 6 287 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объекты налогообложения признаются земельные участки, расположенные в приделах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имел в собственности земельные участки, в связи с чем Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, произведено начисление земельного налога за 2017-2020 год:

Земельный участок, адрес: <адрес>, КН: 26:29:11012:7, площадью 310 кв.м., дата регистрации права <дата>.

Земельный участок, адрес: <адрес>, КН: 26:29:11012:8, площадью 338 кв.м., дата регистрации права <дата>.

Расчет налога по земельному участку КН 26:29:11012:7:

За 2017 год: 288 340,00 * 1 * 0,10% * 12/12 = 288,00 руб.,

Расчет налога по земельному участку КН 26:29:11012:8:

За 2018 год: 288 340,00 * 1 * 0,20% * 12/12 = 943,00 руб.,

За 2019 год: 314 383,00 * 1 * 0,30% * 12/12 = 288,00 руб.,

За 2020 год: 313 907,00 * 1 * 0,30% * 12/12 = 942,00 руб.,

Всего по земельному налогу начислено за 2017-2020 год 2 670,32 рублей.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов ***** от 10.072019, ***** от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата> направлены налогоплательщику почтой.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонная ИФНС России ***** по СК в порядке досудебного регулирования направила требования: от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****. Требования налогоплательщиком исполнены частично, в связи с чем задолженность составляет:

транспортный налог 6 287 рублей за 2019,2020 года, земельный налог 2670,32 рублей за 2017-2020 года

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке п. ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В связи с тем, что сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена пеня

по транспортному налогу - 61,58 рублей за период с <дата> по <дата>, по земельному налогу – 41,62 рублей за период с <дата> по <дата>.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ, который отменен <дата>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административно исковые требования ИНФС признала, не возражала против их удовлетворения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих оплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в собственности ФИО1 находились транспортные средства:

ГАЗ 3110, VIN: <***>, Год выпуска 1999, регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>, Государственный регистрационный знак: <***>.

ГА3 2217, VIN: <***>, Год выпуска 2004, Дата регистрации права <дата>, Государственный регистрационный знак: <***>.

Рено Логан, VIN: <***>, Год выпуска 2019, регистрации права <дата>, Государственный регистрационный знак: <***>.

Инспекцией ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019, 2020 года в общей сумме 6874 рублей. В связи с частичным погашением задолженности, остаток задолженности составляет 6 287 рублей.

Также судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником, земельных участков, расположенных по адресу:

<адрес>, КН: 26:29:11012:7, площадью 310 кв.м., дата регистрации права <дата>.

<адрес>, КН: 26:29:11012:8, площадью 338 кв.м., дата регистрации права <дата>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Налогового кодекса.

Ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> ФИО1 был начислен земельный налог за 2017-2020 года, в сумме 2670,32 рублей.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ФИО1 на основании ст. 52 НК РФ направлены уведомления ***** от <дата> со сроком оплаты не позднее <дата>, ***** от <дата> со сроком оплаты не позднее <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата> со сроком оплаты не позднее декабря 2020 года, ***** от <дата> со сроком оплаты не позднее <дата>, в которых указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с ч. 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, инспекцией направлены требования от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> ***** об уплате в установленные в сроки налогоплательщиком суммы начисленных налогов. Требования налогоплательщиком исполнены частично, в связи с чем задолженность составляет по транспортному налогу 6 287 рублей за 2019,2020 года, земельному налогу 2670,32 рублей за 2017-2020 года

Сумма налогов в полном объеме на имущество, налогоплательщиком не уплачена в настоящее время, доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, Инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у ***** <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

<дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который отменен <дата> по заявлению ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по <адрес> требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 9 060 рублей 52 копеек, из них: транспортный налог 6 287 рублей за 2019,2020 года, земельный налог 2670,32 рублей за 2017-2020 года, пеню по транспортному налогу - 61,58 рублей за период с <дата> по <дата>, пеню по земельному налогу – 41,62 рублей за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья В.В. Новикова