Решение по делу № 2А-757/2023 от 18.01.2023 | Нижневартовский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2017 - 2019 годы в размере 2994 руб., пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2015 года по 24 июня 2021 года в размере 266 руб. 86 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 175 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период со 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 7 руб. 21 коп., всего 3 443 руб. 07 коп. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности, однако в связи с поступлением возражений должника судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что земельным участком он не пользуется по состоянию здоровья, в настоящее время проживает в Учреждении социального обслуживания.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 15 октября 2013 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

05 сентября 2018 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №39742623 о необходимости уплаты в срок не позднее 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 998 руб.

Уведомление было направлено ФИО1 18 сентября 2018 года заказным письмом (почтовый идентификатор 40093927648704).

11 июля 2019 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №36935450 о необходимости уплаты в срок не позднее 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 998 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1345 руб. 32 коп.

Уведомление было направлено ФИО1 23 июля 2019 года заказным письмом (почтовый идентификатор 14577337399136).

03 августа 2020 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №37745561 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год в размере 998 руб.

Уведомление было направлено ФИО1 заказным письмом (почтовый идентификатор 14573749593971).

По состоянию на 30 января 2019 года налоговым органом сформировано требование №15471 об уплате ФИО1. задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 998 руб. и пени в размере 14 руб. 58 коп. с установленным сроком его исполнения до 20 марта 2019 года.

Требование было направлено ФИО1 заказным письмом (почтовый идентификатор 14577232151129).

По состоянию на 04 февраля 2020 года налоговым органом сформировано требование №15695 об уплате ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 998 руб. и пени 13 руб. 21 коп., налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 175 руб. и пени в размере 2 руб. 31 коп. с установленным сроком его исполнения до 31 марта 2020 года.

Требование было направлено ФИО1 заказным письмом (почтовый идентификатор 14579044437668).

По состоянию на 29 июня 2020 года налоговым органом сформировано требование №25183 об уплате ФИО1 пени по земельному налогу 388 руб. 55 коп, 144 руб. 42 коп., пени по налогу на имущество в размере 85 руб. 96 коп. и 1 руб. 69 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 руб. 90 коп. с установленным сроком его исполнения до 17 ноября 2020 года.

Требование было направлено ФИО1 заказным письмом (почтовый идентификатор 14573749593971).

По состоянию на 25 июня 2021 года налоговым органом сформировано требование №68035 об уплате ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 998 руб. и пени 30 руб. 94 коп., с установленным сроком его исполнения до 22 ноября 2021 года.

Требование было направлено ФИО1 заказным письмом а (почтовый идентификатор 80541863148530).

В настоящем административном иске налоговый орган просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2017-2019 годы в размере 2994 руб.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

На территории Бобровского района Воронежской области решением совета народных депутатов Хреновского сельского поселения Бобровского муниципального района Воронежской области от 27 сентября 2016 года №58 с 01 января 2017 года введен в действие земельный налог, установлены ставки и налоговые льготы.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1).

В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы при невозможности налогового агента в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что на основании представленной в налоговый орган в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации ПАО «<данные изъяты>» справки о доходах физического лица ФИО1 за 2017 год в размере1345 руб. 32 коп. налоговым органом был начислен налог на доходы физических за 2017 год в размере 175 руб.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога возникает у гражданина с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 48 были внесены изменения: в абзаце четвертом пункта 1 цифры "3 000" заменены цифрами "10 000". Указанная редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации вступила в действие с 23 декабря 2020 года.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из материалов дела следует, что сумма налоговой задолженности ФИО1 со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №15471 об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение 3 лет не превысила 10 000 руб., следовательно, в рассматриваемом случае налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 20 марта 2022 года до 20 сентября 2022 года).

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 175 руб. и пени 07 руб. 21 коп., задолженности земельному налогу за 2017, 2019 годы в размере 1996 руб. и пени в размере 266 руб. 86 коп. налоговая инспекция обратилась 01 июля 2022 года, т.е. в пределах установленного налоговым законодательством срока. 06 июля 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска был выдан судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, который был отменен 11 августа 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 23 ноября 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 998 руб. административным истцом, в нарушение требований Кодекса административного судопроизводства, не представлено.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

Учитывая, что налоговый орган не представил сведений об обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 998 руб., заявленные требования в этой части подлежат оставлению без рассмотрения.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2019 годы, налогу на доходы физических лиц за 2017 год административным ответчиком не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок, порядок взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в судебном порядке, в связи с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности уплате земельного налога за 2017 год в размере 998 руб., за 2019 год - в размере 998 руб. руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 175 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Проверив представленный налоговым органом расчет сумм пени, включенных в требования и заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени:

- 14 руб. 58 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года за неуплату земельного налога за 2017 год в размере;

- 13 руб. 21 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года за неуплату земельного налога за 2018 год;

- 2 руб. 31 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год;

- 4 руб. 90 коп. за период с 04 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год;

-144 руб. 42 коп., из которых 116 руб. 51 коп. за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 28 июня 2020 года, 27 руб. 91 коп. за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 04 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года (в представленном налоговым органом расчете сумм пени допущена арифметическая ошибка при подсчете пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 04 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года : указана сумма 14 руб. 71 коп. вместо 27 руб. 91 коп.);

- 63 руб. 71 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года за неуплату земельного налога за 2019 год.

- 30 руб. 94 коп., за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года за неуплату земельного налога за 2019 год.

Всего: 274 руб. 07 коп.

В силу части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом объема удовлетворенных требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 998 руб., земельного налога за 2019 год - 998 руб.; задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 175 руб., пени в размере:

- 13 руб. 21 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года за неуплату земельного налога за 2018 год;

- 144 руб. 42 коп., из них 116 руб. 51 коп. за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 28 июня 2020 года, 27 руб. 91 коп. за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 04 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года;

- 63 руб. 71 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года за неуплату земельного налога за 2019 год.

- 30 руб. 94 коп., за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года за неуплату земельного налога за 2019 год, всего пени в размере 2 445 руб. 07 коп.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 к ФИО1 в части требований о взыскания задолженности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 998 руб. оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город окружного значения Нижневартовск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Погорельцева Т.В.