Дело № 2а-4830/2025
42RS0019-01-2025-006173-37
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
26 декабря 2025 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать задолженность по налогам и пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 65150,75 руб., а именно:
- задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 48042 руб.;
- задолженность по пени в сумме 17108,75 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов. Соответственно обязан был оплатить налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Инспекция ФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, требования не оспорил.
Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика
ФИО1 является собственником транспортных средств: - Ауди 80, с гос.номером №, период владения 12 мес. 2022 года; - Ауди Q7, с гос.номером №, период владения 12 мес. 2022 года.
В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно срок уплаты транспортного налога за 2022 г. – 01.12.2023 г.
Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм транспортного налога за 2022 г. в размере 48042 руб.
Однако суммы налогов административным ответчиком не были оплачены.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от 25.05.2023 г. со сроком исполнения до 20.07.2023 г., о необходимости оплаты задолженности по транспортному налогу в размере 144126 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 2403 руб., страховым взносам на ОПС в размере 30441,81 руб., страховым взносам на ОМС в размере 7905,04 руб., пени в размере 71831,65 руб. Всего на сумму 256707,5 руб.
Кроме того, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени задолженность по налогам и пеня ответчиком не погашена.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из п.п. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей.
Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ранее Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судьей.
Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка 02.10.2023г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Данный судебный приказ был отменен 24.03.2025 года.
Как следует из представленных документов, 27.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
24.03.2025г. определением мирового судьи данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 48042 руб. подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме, поскольку доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлены.
Вместе с тем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 17108,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.
Как указано налоговым органом, на дату формирования отрицательного сальдо у ФИО1 имелась задолженность по налогам в общем размере 184875,84 руб., которая сложилась из задолженности:
- по транспортному налогу за 2018г. в размере 48024 руб.; за 2019 г. в размере 48042 руб., за 2020 г. в размере 48042 руб.;
- страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г. в размере 38346,85 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, в общем размере 2403 руб.
Судом установлено, что налоговый орган обращался в суд за принудительным взысканием указанных налогов, так в частности:
- судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 48042 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11 руб.; по налогу на НДФЛ за 2015 г. в сумме 1080 руб., за 2016 г. в сумме 540 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 23400 руб., за 2018 г. в сумме 26545 руб., за 2019 г. в сумме 29354 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб., за 2018 г. в сумме 5840 руб., за 2019г. в сумме 6884 руб.
На основании данного судебного приказа ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 07.06.2021г. В результате применения мер принудительного взыскания сумма задолженности была взыскана в полном объеме. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
- судебным приказом № от 24.05.2021г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2018 года в общей сумме 2529 руб.
На основании данного судебного приказа ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02.09.2021г. В результате применения мер принудительного взыскания сумма задолженности была взыскана в полном объеме. Исполнительное производство окончено 02.07.2024г. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
- Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 48042 руб., по налогу на имущество за 2019 г. в размере 379 руб., пени.
- Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 7905,04 руб., страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 30441,81 руб., пени.
Таким образом, анализируя представленные документы, сведения об оплатах, сведения о принудительном взыскании налогов, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию пеня за период с 13.08.2023 года по 05.02.2024 года:
период
дней
Сумма недоимки
ставка, %
делитель
пени
13.08.2023 – 14.08.2023
2
184875,85 руб. (сумма недоимок по налогам)
8,5
300
104,76
15.08.2023 – 17.09.2023
34
184875,85 руб.
12
300
2514,31
18.09.2023 – 29.10.2023
42
184875,85 руб.
13
300
3364,74
30.10.2023 -01.12.2023
33
184875,85 руб.
15
300
3050,45
02.12.2023 – 17.12.2023
16
232917,85 (184875,85 руб. + транспортный налог за 2022 год в размере 48042 руб.)
15
300
1863,35
18.12.2023 – 05.02.2024
50
232917,85 руб.
16
300
6211,14
Итого: 17108,75 руб.
Таким образом, задолженность по пени составляет 17108,75 руб., которая подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме, поскольку в материалы дела не представлены доказательства ее оплаты в полном объеме.
С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. <данные изъяты> задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 48042 руб., задолженность по пене за период с 13.08.2023 года по 05.02.2024 года в сумме 17108,75 руб., а всего 65150,75 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2025 г.
Председательствующий: Ю.В. Колчина