Решение по делу № 2А-13729/2024 от 16.05.2025

Дело №а-4398/2025

УИД 78RS0№-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Полекшанове М.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 Мамедаге оглы о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019, 2022 годы в размере 18375 руб., пени в размере 15286,53 руб. (л.д. 4-10).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован автомобиль однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (л.д. 4).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2019 году административному ответчику был начислен транспортный налог в размере 9200 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 18).

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог в размере 9175 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 20).

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2019 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом, что сумма недоимки в 2019 году превысила 500 руб., требование об уплате налога за 2019 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств формирования и направления ответчику требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом, что сумма недоимки в 2022 году превышала 3000 руб., требование об уплате налога за 2022 год с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, с ДД.ММ.ГГГГ формирование и направление налогоплательщику уточненного требования не требуется.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 25578,57 руб. и пени в размере 12806,92 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику в электронном виде и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в мае 2024 года, с нарушением установленного законом срока.

После отмены судебного приказа №а-364/2024-131 от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного законом срока.

Представитель административного истца заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ (л.д. 11), ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что административное исковое заявление было подано в суд в установленный законом шестимесячный срок с момента получения копии определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения к мировому судье в порядке приказного производства налоговый орган пропустил в связи с переходом на новую систему налогообложения и внедрения новой программы расчета налогов.

Учитывая обстоятельство, связанное с переходом на новую систему учета налогов и поздним получением копии определения об отмене судебного приказа, суд полагает причины пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, уважительными, а ходатайство административного истца о восстановлении сроков, подлежащим удовлетворению.

На отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени (л.д. 7-8). Пени начислены на транспортный налог за период с 2014 года по 2021 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-10014/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год, а также пени (л.д. 49-52).

Судебным приказом №а-1146/2020-141 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени (л.д. 63).

На основании указанного судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено фактическим исполнением требований судебного приказа (л.д. 75).

Судебным приказом №а-1886/2020-142 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год и пени, налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени (л.д. 64).

Административным ответчиком в доказательство оплаты транспортного налога за 2022 год, представлены чек об оплате на сумму 9175 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-42, 53), в доказательство уплаты транспортного налога за 2019 год представлен чек об уплате 9321,74 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54-55).

Данные чеки, представленные ответчиком, суд принимает в качестве доказательств уплаты транспортного налога за 2019 и 2022 годы, с учетом того обстоятельства, что транспортный налог за 2019, 2022 годы ответчиком уплачен, требования налогового органа о взыскании с ответчика указанных налогов удовлетворению не подлежат.

Поскольку транспортный налог за 2019 год был уплачен в установленные законом сроки – ДД.ММ.ГГГГ, на него не подлежат начислению пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с поздней уплатой транспортного налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, на него подлежат начислению пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,29 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 10.12.2023 9 15 300 41,29

А также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, взысканному с ответчика решением №а-10014/2023, поскольку трехлетний срок, предъявления к исполнению исполнительного листа, выданного на основании данного решения, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» не истёк, доказательств исполнения решения суда ответчиком в материалы дела не представлено.

Так, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на транспортный налог за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом взысканных решением пени в размере 143,48 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 16.12.2018 13 7,5 300 23,33

ДД.ММ.ГГГГ – 16.06.2019 182 7,75 300 337,51

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2019 42 7,5 300 75,38

ДД.ММ.ГГГГ – 08.09.2019 42 7,25 300 72,86

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2019 49 7 300 82,08

ДД.ММ.ГГГГ – 15.12.2019 49 6,5 300 76,21

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020 56 6,25 300 83,75

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020 77 6 300 110,55

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020 56 5,5 300 73,70

ДД.ММ.ГГГГ – 26.07.2020 35 4,5 300 37,69

ДД.ММ.ГГГГ – 30.12.2020 157 4,25 300 159,66

Пени: 1 132,72 ?

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021 80 4,25 300 81,36

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021 35 4,5 300 37,69

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021 50 5 300 59,82

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021 41 5,5 300 53,96

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021 49 6,5 300 76,21

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021 42 6,75 300 67,84

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021 56 7,5 300 100,50

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022 56 8,5 300 113,90

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022 14 9,5 300 31,83

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022 42 20 300 201,00

ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022 23 17 300 93,56

ДД.ММ.ГГГГ – 26.05.2022 23 14 300 77,05

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022 18 11 300 47,38

ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022 41 9,5 300 93,20

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022 56 8 300 107,20

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 308 7,5 300 552,75

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 44,75

ДД.ММ.ГГГГ – 18.08.2023 4 12 300 11,49

Пени: 1 851,49 ?

Всего с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на транспортный налог за 2017 год в размере 2840,73 руб. ((1132,72+1851,49)-143,48)).

Требования налогового органа о взыскании иных пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу с 2014 года по 2021 год, за исключением налоговых периодов 2017 и 2019 года, удовлетворению не подлежат исходя из следующего.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

После истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, должен был обратиться последовательно сначала в порядке приказного производства, затем в исковом порядке, чего сделано не было.

В случае исчисления пени, должен был в порядке ст. 71 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, сформировать уточненное требование о взыскании пени и направить его ответчику, доказательств формирования уточненных требований об уплате пени в материалы дела не представлено.

При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных актов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 Мамедаге оглы о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 Мамедаге оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, ИНН № пени в размере 2840,73 руб., 41,29 руб., а всего 2882,02 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу отказать.

Взыскать с ФИО2 Мамедаге оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.