Решение по делу № 2А-4715/2025 от 27.05.2025

Дело № 2а-4715/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года Судья Октябрьского районного суда г. Красноярска Кравченко О.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Красноярскому краю к А1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к А1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что А1 ИНН У состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю, по месту жительства. А1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога, за которым в 2016-2018 годах было зарегистрировано следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: г. Красноярск, Х, с кадастровым номером У. В целях уплаты налогов, налоговым органом на имя А1 были направлены налоговые уведомления, которые в добровольном порядке не были исполнены. Учитывая, что задолженность по налогам в установленный законодательством срок не была оплачена, налогоплательщику исчислены пени, направлено требование У об уплате налогов и пени по состоянию на 24.08.2018 год на сумму 2 940,18 рублей, со сроком исполнения до 06.12.2018 года. В связи с неисполнение требований налогового органа, 20.12.2021 МИФНС России № 27 по Красноярскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска о взыскании задолженности по налогам и пени. 29.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ, требования взыскателя были удовлетворены. 21.08.2023 г. мировым судьей судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений должника. По состоянию на 11.02.2025 г. на ЕНС налогоплательщика числится задолженность в общей сумме 95 984,21 рублей. Просит восстановить срок на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, поскольку копия определения об отмене судебного приказа своевременно в адрес налогового органа не направлялась и была получена только 04.02.2025г., и взыскать с А1 задолженность по земельному налогу и пени в размере 715,18 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2016 год в размере 229 руб., за 2017 год в размере 229 руб., за 2018 год в размере 229 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 год в размере 15,08 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 11,74 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 в размере 1,36 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю, административный ответчик А1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены заказной корреспонденцией, в судебное заседание не явились, заказная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика, получена адресатом 29.04.2025 г. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Часть 7 статьи 150 КАС РФ устанавливает, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку явка указанных лиц по соответствующей категории дел обязательной не является, все лица, при этом, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, полагает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные доказательства, судья приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, разъясняя в пункте 57 Постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» порядок принудительного взыскания, указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что А1 ИНН У состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФНС России №27 по красноярскому краю по месту жительства.

По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю, А1 принадлежит следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: г. Красноярск, Х с кадастровым номером У, дата регистрации 15.06.2007 года.

В целях своевременной уплаты налогов, административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления У от 13.07.2017 г. об уплате земельного налога за 2016 год, в размере 229 руб., У от 24.08.2018 г. об уплате земельного налога за 2017 год, в размере 229 руб., У от 27.06.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год, в размере 229 руб.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога, исчислены пени, направлено требование У по состоянию на 24.08.2018 года, со сроком исполнения до 06.12.2018 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке сумму задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 229 руб., У по состоянию на 21.06.2019 года, со сроком исполнения до 11.09.2019, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке сумму задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 229 руб., У по состоянию на 31.12.2019 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке сумму задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 229 рублей.

Поскольку в добровольном порядке земельный налог и пени административным ответчиком погашены не были, 20.12.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, страховым взносам и пени, в том числе земельного налога за 2016,2017, 2018 год в размере 687 руб., пени в размере 28,18 рублей. 20.12.2021 г. Мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № У, требования взыскателя были удовлетворены в полном объеме.

21 августа 2023 года мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием А1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ У был отменен.

В судебном заседании также установлено, что задолженность до настоящего времени не оплачена. По состоянию на 11.02.2025 г. на ЕНС налогоплательщика числится задолженность в общей сумме 95 984,21 рублей.

Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 19 февраля 2025 года, то есть за пределами шестимесячного срока после отмены судебного приказа, как установлено в положениях ст. 48 НК РФ, при этом ходатайствовал о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением, поскольку копия определения об отмене судебного приказа своевременно в адрес налогового органа не направлялась и была получена только 04.02.2025г.

Как следует из материалов приказного производства У, 21.08.2023 г. определением мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска судебный приказ У был отменен, вместе с тем, копия указанного определения направлена в адрес взыскателя (налогового органа) с нарушением установленного срока, только 15.01.2025 г., и получена представителем взыскателя МИФНС № 1 по Красноярскому краю - 31.01.2025 года, о чем свидетельствует штамп налогового органа о получении определения, а так же подтверждается записью в справочном листе.

Разрешая ходатайство административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением, учитывая, что определение об отмене судебного приказа от 21.08.2023 г. получено МИФНС № 1 России по Красноярскому краю 31.01.2025 г., доказательств получения определения ранее 31.01.2025 года, в материалах дела не имеется, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение с настоящим административным иском, и полагает необходимым удовлетворить ходатайство административного истца о восстановлении срока.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по земельному налогу и пени в размере 715,18 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2016 год в размере 229 руб., за 2017 год в размере 229 руб., за 2018 год в размере 229 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 год в размере 15,08 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 11,74 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 в размере 1,36 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Сторонам разъясняются положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю к А1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с А1, 00.00.0000 года года рождения паспорт серии У У в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по земельному налогу и пени в размере 715,18 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2016 год в размере 229 руб., за 2017 год в размере 229 руб., за 2018 год в размере 229 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 23.08.2018 г. в размере 15,08 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 20.06.2019г. в размере 11,74 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 30.12.2019г. в размере 1,36 рублей.

Взыскать с А1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Кравченко О.Е.

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2025 года.

Копия верна.

Судья Кравченко О.Е.