Решение по делу № 2А-1481/2023 от 13.10.2023 - о взыскании недоимки по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов и по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

дело №2а-1481/2023

УИД: 09RS0002-01-2023-001488-72

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

13 октября 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов и по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)),

установил:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)), на общую сумму 24 794 руб.

Административное исковое заявление обосновано тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик за период с 28 ноября 2017 года по 06 февраля 2020 года состоял на учете в налоговом органе в соответствии со ст.346.12 НК РФ, в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ, уплачивающий налог по упрощённой системе налогообложения – доходы уменьшенные на величину расходов (далее: налог по УСН). Налогоплательщиком были представлены в налоговый орган: налоговая декларация (первичная) по налогу по УСН за налоговый период 2019 год, регистрационный (номер обезличен) с суммой налога подлежащей к уплате в размере 0 руб.; уточненная налоговая декларация по налогу по УСН за налоговый период 2019 год регистрационный (номер обезличен) с суммой налога подлежащей к уплате в размере 99 177 руб. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций по налогу по УСН за 2019 год (первичной и уточненной). В нарушение п.1 п.1 ст.23, п.6 ст.80, п.1 ст.346,23 НК РФ налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу по УСН за 2019 год составила 4 959 руб. В нарушение п.п. 1, 3, п.1 ст. 23, п.1 п.4 ст.81, п.2 ст.346.18 НК РФ до представления в налоговый орган уточнённой налоговой декларации не была уплачена недостающая сумма налога и соответствующая ей пеня Налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа за неуплату налога по УСН по уточненной налоговой декларации по налогу по УСН за 2019 год составила 19 835 руб. Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 678 от 07 февраля 2022 года о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, по решению № 678 от 07 февраля 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было доначислено штрафа по налогу по УСН в сумме 24 794 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование (номер обезличен) от 24 марта 2022 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 14 февраля 2023 года об отмене судебного приказа №2а-3100/2022 от 10 октября 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Административный ответчик за период с 28 ноября 2017 года по 06 февраля 2020 года состоял на учете в налоговом органе в соответствии со ст.346.12 НК РФ, в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ уплачивающий налог по упрощённой системе налогообложения – доходы уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговый периодом по налог по УСН признается календарный год.

Налогоплательщиком были представлены в налоговый орган: налоговая декларация (первичная) по налогу по УСН за налоговый период 2019 год регистрационный (номер обезличен) с суммой налога подлежащей к уплате в размере 0 руб.; уточненная налоговая декларация по налогу по УСН за налоговый период 2019 год регистрационный (номер обезличен) с суммой налога подлежащей к уплате в размере 99 177 руб.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленных ФИО1 налоговых деклараций по налогу по УСН за 2019 год (первичной и уточненной).

В нарушение подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, подп. 1 ст. 346,23 НК РФ Налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу по УСН за 2019 год составила 4 959 руб.

В нарушение подп. 1, 3, п. 1 ст. 23, подп. 1 п. 4 ст. 81, п. 2 ст. 346.18 НК РФ до представления в Налоговый орган уточненной налоговой декларации не была уплачена недостающая сумма налога и соответствующая ей пеня ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа за неуплату налога по УСН по уточненной налоговой декларации по налогу по УСН за 2019 год составила 19 835 руб.

Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение от 07 февраля 2022 года №678 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, по решению от 07 февраля 2022 года № 678 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было доначислено штрафа по налогу по УСН в сумме 24 794 руб.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пени, штрафа, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму задолженности.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлено требование №8387 от 24 марта 2022 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по штрафу, а также предлагалось уплатить в срок до 19 мая 2022 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требование направлено заказным письмом 30 апреля 2022 года (номер письма (номер обезличен)) и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением от 14 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ №2а-3100/2022 от 10 октября 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по КЧР задолженности по налогам.

14 августа 2023 года в отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда административный истец обратился с настоящим иском в суд. В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

Расчет суммы налога проверен судом и признан обоснованным.

Доказательства исполнения налоговых обязательств ответчик суду не представил.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 943,82 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов и по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН: <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: штраф в размере 19 835 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 4 959 руб.; на общую сумму 24 794 рублей, сумма задолженности полежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика КБК: 18(номер обезличен); ОКТМО: 0.

Перечисление страховых взносов произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по (адрес обезличен ) (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40(номер обезличен).

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН: <***>, в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 943,82 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-судья З.И. Катчиева