Дело № 2а-7515/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г.Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Леоненко О.А.,

при секретаре Петренко А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы,

установил:

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинская обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнений, о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 3 139,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2027 года в размере 1 016,91 руб., взыскании недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 2 541,23 руб., пени за 2018-2020 годы в размере 1426,69 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и как следствие, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Установленные законом обязанности по своевременной уплате вышеуказанных страховых взносов и налогов административный ответчик надлежащим образом не исполнял, в связи с чем, ему начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, суду пояснила, что из-за несвоевременной оплаты страховых взносов образовались пени, кроме того, образовалась задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы. ИФНС не может самостоятельно списать денежные средства со счета в Банке, поскольку административный ответчик в настоящее время не является индивидуальным предпринимателем, равно как и не может принять в счет уплаты задолженности имеющуюся у налогоплательщика переплату, поскольку ей более 3 лет и срок исковой давности прошел.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, суду пояснил, что ИФНС наложила арест на его счет в Банке, на котором находится достаточно средств для погашения всей задолженности, кроме того, у него имеется переплата по налогу, полагает, что ИФНС может списать эти деньги в счет уплаты задолженности по налогам, взносам, пени. Кроме того, он не ведет деятельность ИП с 2020 года и полагает, что ИФНС неправомерно начисляет страховые взносы и пени.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из вступившего в законную силу решения Калининского районного суда г. Челябинска от 30 июля 2021 года, ФИО1 в период с 14.05.2005 года по 03.08.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, использовал упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, при этом исходя из положений ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.

Исходя из положений ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 5 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, при этом авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных законом.

В установленные ст. ст. 363, 409, 432 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика соответствующих налоговых уведомлений.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год взысканы на основании вступившего в законную силу решения Калининского районного суда г. Челябинска от 14 июля 2021 года, страховые взносы за 2018-2019 годы уплачены ФИО1 со значительным пропуском. Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018-2019 годы, был уплачен ФИО1 также со значительным пропуском

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не установлено законом (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год и пени, в связи с чем, направил в адрес налогоплательщика соответствующие требования.

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

В добровольном порядке вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены.

В пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен мировым судьей 11.04.2022 года.

В срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ИНФС по Калининскому району г. Челябинска обратились в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что факт неисполнения обязанности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца в указанной части, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

18.08.2020 года ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, согласно которой сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет составила 8 400 рублей, в связи с уточнением платежа от 27.09.2019 года указанная сумма была уменьшена, в связи с чем, задолженность составила 2 541,23 руб., которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату страховых взносов административным истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 10.01.2019 года по 25.01.2019 года, с 28.08.2020 года по 27.08.2021 года, с 15.01.2020 года по 27.08.2021 года в размере 1 016,91 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 25.01.2019 года по 18.02.2019 года, с 08.07.2019 года по 14.04.2020 года, с 28.08.2020 года по 27.08.2021 года, с 22.03.2021 года по 27.08.2021 года в размере 3 139,33 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 31.07.2019 года по 30.07.2020 года, с 25.06.2019 по 21.07.2020 года, с 26.04.2019 года по 31.07.2020 года, с 26.07.2019 года по 31.07.2020 года, с 07.08.2020 года по 27.08.2021 года в размере 1426,69 руб.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный.

В указанном выше размере требования административного истца также являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган арестовал его банковский счет в Уралпромбанке, на котором имеется достаточно средств для погашения задолженности, что подтверждается справкой Банка от 30 июля 2021 года и может обратить взыскание на данные денежные средства, не может быть принят судом во внимание, в связи с тем, что бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьей 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения.

Применение порядка внесудебного взыскания, предусмотренного вышеуказанной статьей, в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации не в связи с ведением им предпринимательской деятельности и не предназначенных для осуществления расчетов с контрагентами, по общему правилу, не может быть признано правомерным.

Поскольку приостановление операций по банковскому счету на основании статьи 76 НК РФ относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и в силу пункта 1 данной статьи обусловлено принятием налоговым органом соответствующего решения о взыскании задолженности, применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, также недопустимо.

Положениями статьи 78 НК РФ определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (пункт 3).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа (пункт 4).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (пункт 5).

Между тем, согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика, представленными административным ответчиком, у ФИО1 имеется переплата по налогам и сборам, однако, доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением о распоряжении данной переплатой в соответствии с указанными выше нормами, суду не представлено и в судебном заседании не добыто.

Кроме того, положения указанных правовых норм не наделяют налоговый орган по своему усмотрению распоряжаться суммами переплаты.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание объем удовлетворённых судом требований, с ФИО1 в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2017 года 3139,33 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2017 года в размере 1 016,91 руб., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 2 541,23 руб., пени за 2018-2020 годы в размере 1426,69 руб., всего 8 124,16 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Калининский районный суд г.Челябинска.

Председательствующий Леоненко О.А.

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2022 года.