Дело № 2а-2670/2025

УИД 76RS0016-01-2025-002651-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 г. г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Голодиловой Е.И.,

при секретаре Каравайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с иском к ответчику о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 658 рублей, за 2022 г. в размере 658 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 255,91 рублей, пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884,39 рублей. В обоснование иска указано, что ответчик имеет недвижимое имущество (квартира по адресу: <адрес>), была обязана уплатить обязательные платежи и санкции. Налоговое требование об уплате указанных обязательных платежей и санкций ответчиком своевременно не исполнено.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного и заинтересованного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 на рассмотрение дела не явилась, о месте и времени извещена надлежащим образом.

Судом постановлено рассмотреть дело в отсутствие административного истца, ответчика, заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением муниципалитета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 441 "О налоге на имущество физических лиц".

В собственности ответчика в спорный период имелось указанное в описательной части настоящего решения имущество.

Ответчику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с имеющимся отрицательным сальдо ЕНС в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности по налогу, пени по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений, свидетельствующих о неверном исчислении размера налога, как и доказательств внесения им платежей, не учтенных административным истцом, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 658 рублей, за 2022 г. в размере 658 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК ПРФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно, налоговым органом начислены пени.

По административному иску с административного ответчика взыскиваются также пени в общей сумме 30140,30 руб., в том числе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23255,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884,39 руб. Пени начислены на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017,2018,2019,2020 г., налог на имущество физических лиц за 2016,2019,2021 г., а также по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 г. списана.

Исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 72, 75) пени по своей природе носят дополнительный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О). Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.При таких обстоятельствах не имеется оснований для взыскания пени на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 г. в связи с их списанием, в удовлетворении данных требований следует отказать.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование должно быть выставлено до ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведениям административного истца требование не выставлялось, меры взыскания не применялись. Сумма пени за 2016 г., не обеспеченная мерами взыскания и включенная в иск - 64,66 руб., т.е. менее 10000 руб. Ранее в отношении ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по которым приняты дальнейшие меры взыскания. Иные требования об уплате налога после требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника не выставлялись.

Как неоднократно указывали суды (в т.ч. п. 51 ПП ВАС № от ДД.ММ.ГГГГ), сам по себе пропуск срока выставления требования не влечет за собой негативных последствий, вместе с тем, общие совокупные сроки взыскания, в т.ч. на обращение в суд, не должны быть пропущены.

До ДД.ММ.ГГГГ редакция ст.48 НК РФ предполагала возможность налогового органа обращения в суд при наличии суммы задолженности, обеспеченной требованиями в размере, превышающей 10000 руб., либо в течение 6 месяцев по окончанию 3-х лет со срока исполнения самого раннего требования.

Учитывая, что требование на пени за 2016 г. должно быть выставлено в период до ДД.ММ.ГГГГ, срок на его исполнение на основании ст.69 НК РФ должен быть установлен - 20 рабочих дней (+6 рабочих дней на почту), и учитывая отсутствие иной задолженности, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ в размере, превышающем 10000 руб. и обеспеченной требованиями об уплате, право на обращение в суд по указанным пеням, в случае своевременного выставления на них требований, не возникло бы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлено, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

При этом постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование, выставленное в адрес налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ, прекращают действие в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ, если по ним меры взыскания не принимались.

Таким образом, при переходе на ЕНС, требование, выставленное после ДД.ММ.ГГГГ, т.е. требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило бы действие требования по пеням за 2016 г. в случае его своевременного выставления, и пени стали бы взыскиваться на основании указанного требования. С учетом изложенного, сроки на взыскание пени за 2016 г. не пропущены.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют согласно расчету истца 87,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 87,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4,94 руб., итого пени до ДД.ММ.ГГГГ составляют 156,64 рублей.

Совокупная обязанность в размере 29868,10 руб. состоит из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. - 39,9 руб., за 2021 г. - 658 руб., за 2022 г. - 658 руб., страховым взносам на ОПС за 2020 г. - 20154,15 руб. и страховым взносам на ОМС за 2020 г. - 8358,05 руб.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в размере 500 руб., совокупная обязанность составила 29368,10 руб.

Таким образом, сумма пени составляет 4707,68 руб. (в том числе 156,64 руб. исчислены до ДД.ММ.ГГГГ, 4551,04 руб.- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением административным ответчиком требований налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

В Дзержинский районный суд <адрес> ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска в части.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 658 рублей, за 2022 г. в размере 658 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 156,64 рублей, пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 551,04 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.И. Голодилова