Дело № 2а-1519/2025
УИД 59RS0001-01-2025-002354-92
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 сентября 2025 года г.Пермь Пермского края
Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:
председательствующего судьи Зайцевой А.А.,
при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Е.Н. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на профессиональный доход,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Е.Н. о взыскании задолженности в общей сумме 5472,03 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1196,53 руб., за 2021 год – 1212 руб., за 2022 год – 528 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 7,30 руб., за 2015 год в размере 72,15 руб., за 2016 год в размере 77,87 руб. и 10,51 руб., за 2017 год в размере 116,55 руб. и 65,52 руб., за 2018 год в размере 46,29 руб. и 87,45 руб., за 2019 год в размере 33,29 руб. и 67,07 руб., за 2020 год в размере 30,03 руб. и 58,21 руб., за 2021 год в размере 3,60 руб. и 5,49 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 года – 22,71 руб., за август 2022 год в размере 29,68 руб., за октябрь 2022 года в размере 27,73 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 1774,05 руб.
В обоснование требований Инспекция указала, что Е.Н. состоит на учете в налоговом органе, в спорный период имела в собственности недвижимое имущество. В отношении указанного имущества административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, обязанность по уплате которого административным ответчиком в установленный срок не исполнена.
Кроме того, административный ответчик с Дата является плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД), в связи с чем, сумма НПД за май 2022 года по сроку уплаты Дата составила 3260 руб., за август 2022 года по сроку уплаты Дата составила 3864 руб., за октябрь 2022 года составила по сроку уплаты Дата составила 4402 руб.
В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 мировым судей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ № 2а-2413/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы входит в предмет настоящего иска.
Налог на профессиональный доход за май 2022 года уплачен Дата, за август 2022 года уплачен Дата, за октябрь 2022 года уплачен Дата.
Административному ответчику начислены пени за периоды до Дата по налогу на имущество физических лиц и по налогу на профессиональный доход в размере 761,45 руб. и за период с Дата по Дата на сумму совокупной обязанности по уплате налогов, в том числе по налогу на имущество физических лиц и по налогу на профессиональный доход, в размере 1774,05 руб., всего 2535,50 руб.
До обращения в суд административному ответчику направлено требование № от Дата, которое не было исполнено в установленный срок, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от Дата. Судебный приказ от Дата определением мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г.Перми отменен Дата.
Определением Дзержинского районного суда г.Перми от Дата административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного судопроизводству.
Указанное определение направлено административному истцу, которым получено Дата, а также административному ответчику по адресу Адрес, которым получено не было, судебная корреспонденция возвращена по истечении срока хранения.
Определением Дзержинского районного суда г.Перми от Дата осуществлен переход к рассмотрению требований административного искового заявления по общим правилам административного судопроизводства.
Дата административным истцом представлено ходатайство об уточнении требований административного иска, согласно которому налоговый орган просит взыскать с Е.Н. задолженность в общей сумме 3063,50 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 528 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 7,30 руб., за 2015 год в размере 72,15 руб., за 2016 год в размере 77,87 руб. и 10,51 руб., за 2017 год в размере 116,55 руб. и 65,52 руб., за 2018 год в размере 46,29 руб. и 87,45 руб., за 2019 год в размере 33,29 руб. и 67,07 руб., за 2020 год в размере 30,03 руб. и 58,21 руб., за 2021 год в размере 3,60 руб. и 5,49 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 года – 22,71 руб., за август 2022 год в размере 29,68 руб., за октябрь 2022 года в размере 27,73 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 1774,05 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому в просительной части административного иска допущена опечатка в части указания периода начисления пени в размере 1774,05 руб., просят считать верным период с Дата по Дата.
Административный ответчик Е.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена по истечении срока хранения.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, судебные приказы № 2а-2413/2021, 2а-2609/2024, № 2а-131/2025, выданные мировым судьей судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики - физические лица в силу п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Кроме того, согласно ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.
Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее – Федеральный закон N 422-ФЗ).
Согласно ст.4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно п.7 ст.2 Федерального закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Частью 1 ст.7 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч.1, 2 ст.8 Федерального закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Пунктом 1 ст.9 Федерального закона N 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч.1, 2, 3, 6 ст.11 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.69, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Как усматривается из материалов дела, в спорный период времени за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:
- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером № по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;
- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером № по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности Дата, доля в праве 1/2.
В отношении указанного имущества административному ответчику направлены следующие налоговые уведомления:
- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 579 руб. (209 руб.+370 руб.) (л.д.25);
- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц в размере 798 руб., в том числе за 2014 год в размере 27 руб., за 2016 год в размере 485 руб. и 286 руб. (л.д.27);
- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц в размере 732 руб., в том числе за 2015 год в размере 247 руб., за 2016 год в размере 485 руб. (л.д.29);
- № от Дата от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 826 руб. (520 руб. + 306 руб.) (л.д.31);
- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 989 руб. (647 руб. + 342 руб.) (л.д.33);
- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1203 руб. (397 руб. + 806 руб.) (л.д.35);
- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1323 руб. (887 руб. + 436 руб.) (л.д.37);
- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1212 руб. (732 руб. + 480 руб.) (л.д.39);
- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 528 руб. (л.д.41).
Налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы направлялись административному ответчику по адресу регистрации Адрес, согласно актам № 1 от Дата, от Дата, за 2016, 2017, 2018, 2019 реестры формы 103 отобраны к уничтожению.
Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год направлялось административному ответчику по адресу регистрации Адрес и получено им Дата, что подтверждается списком почтовых отправлений № и отчетом об отслеживании почтового отправления №.
Налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы направлялись административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.
В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014- 2019 год налоговым органом выставлены требования об уплате задолженности:
- № от Дата об уплате в срок до Дата задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 66 руб., в том числе за 2014 год в размере 27 руб., за 2015 год в размере 247 руб., за 2016 год в сумме остатка 39 руб. (286 руб. – 247 руб.);
- № от Дата об уплате в срок до Дата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 276 руб. (с учетом частичного погашения задолженности в размере 209 руб.);
- № от Дата об уплате в срок до Дата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 520 руб.;
- № от Дата об уплате в срок до Дата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 306 руб.;
- № от Дата об уплате в срок до Дата об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 52,69 руб.;
- № от Дата об уплате в срок до Дата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 342 руб.;
- № от Дата об уплате в срок до Дата задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,40 руб.;
- № от Дата об уплате в срок до Дата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 647 руб.;
- № от Дата об уплате в срок до Дата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1203 руб. ( 397 руб. + 806 руб.).
На основании указанных требований налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата, на основании которого мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г.Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2413/2021 от Дата, согласно которому с Е.Н. в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3607 руб. и пени в размере 126,47 руб., который на дату рассмотрения дела не отменен.
На основании указанного судебного приказа в ОСП по Дзержинскому району г.Перми находилось на исполнении исполнительное производство №-ИП от Дата, которое окончено Дата на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в настоящее время уничтожено по акту от Дата №.
Согласно информации, представленной налоговым органом Дата, административным ответчиком Дата произведена оплата в размере 2408,53 руб., в связи с чем, сумма задолженности заявленная к взысканию уменьшилась до 3063,50 руб.
Обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, данная сумма входит в предмет настоящего иска.
Кроме того, как следует из материалов дела, Е.Н. с Дата по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.
Административному ответчику начислен налог на профессиональный доход: за май 2022 года в размере 3260 руб., оплата которого произведена Дата; за август 2022 года в размере 3864 руб., оплата которого произведена Дата; за октябрь 2022 года в размере 4402 руб., оплата которого произведена Дата.
Также административному ответчику начислен налог на профессиональный доход:
- за июнь 2023 года в размере 1845,20 руб., по которому по состоянию на Дата сумма задолженности составила 1844,63 руб., после частичной оплаты Дата в размере 1500 руб. сумма задолженности составила 344,63 руб., после частичной оплаты Дата сумма задолженности составила 99,63 руб., после поступления Дата платежа в размере 1000 руб. указанный налог полностью погашен;
- за ноябрь 2023 года в размере 7500 руб., по которому по состоянию на Дата сумма задолженности составила 7500 руб., после частичной оплаты Дата в размере 900,37 руб. сумма задолженности составила 6599,63 руб., после частичной оплаты Дата в размере 1000 руб. сумма задолженности составила 5599,63 руб., после частичной оплаты Дата в размере 1000 руб. сумма задолженности составила 4599,63 руб., после частичной оплаты Дата в размере 1500 руб. сумма задолженности составила 3099,63 руб., после поступления Дата платежа на сумму 3000 руб. указанный налог полностью погашен;
- за март 2024 года в размере 9132 руб., по которому по состоянию на Дата сумма задолженности составила 6731,63 руб. с учетом частичного погашения Дата в размере 2400,37 руб., после частичной оплаты Дата в размере 2000 руб. сумма задолженности составила 4731,63 руб., после частичной оплаты Дата в размере 2500 руб. сумма задолженности составила 2231,63 руб., после частичной оплаты Дата в размере 2000 руб. сумма задолженности составила 231,63 руб., после поступления Дата платежа на сумму 5000 руб. указанный налог полностью погашен;
- за июнь 2024 года в размере 4032 руб., по которому с учетом частичной оплаты Дата в размере 1576,37 руб. по состоянию на Дата задолженность составила 2455,63 руб., после поступления Дата платежа в размере 2000 руб. задолженность по состоянию на Дата составила 192 руб., после поступления Дата платежа в размере 3000 руб. указанный налог полностью погашен;
- за июнь 2024 года в размере 3192 руб., по состоянию на Дата задолженность составила 3192 руб., после поступления Дата платежа в размере 3000 руб. сумма задолженности по состоянию на Дата составила 192 руб., после поступления Дата платежа в размере 3000 руб. указанный налог полностью погашен;
- за июль 2024 года в размере 8952 руб., по которому по состоянию на Дата сумма задолженности составила 8952 руб., после частичной оплаты Дата в размере 2352,37 руб. сумма задолженности составила 6599,63 руб., после частичной оплаты Дата в размере 2000 руб. сумма задолженности составила 4599,63 руб.;
- за август 2024 года в размере 3192 руб., оплата которого в установленный срок не произведена.
В связи с имеющейся у Е.Н. по состоянию на Дата задолженностью по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 4599,63 руб., за август 2024 года в размере 3192 руб. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания указанной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Начиная с 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени:
- за 2014 год за период с Дата по Дата в размере 7,30 руб.
- за 2015 год за период с Дата по Дата в размере 72,15 руб.
- за 2016 год за период с Дата по Дата в размере 77,87 руб. на сумму недоимки 276 руб., за период с Дата по Дата в размере 10,51 руб. на сумму недоимки в размере 39 руб.;
- за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 116,55 руб. на сумму недоимки 520 руб., за период с Дата по Дата в размере 65,52 руб. на сумму недоимки 306 руб.;
- за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 46,29 руб. на сумму недоимки 342 руб., за период с Дата по Дата в размере 87,45 руб. на сумму недоимки 647 руб.;
- за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 33,29 руб. на сумму недоимки 397 руб., за период с Дата по Дата в размере 67, 07 руб. на сумму недоимки 806 руб.;
- за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 30,03 руб. на сумму недоимки 436 руб. и в размере 58,21 руб. на сумму недоимки 887 руб.;
- за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 3,60 руб. на сумму недоимки 3,60 руб. и 5,49 руб. на сумму недоимки в размере 5,49 руб.
Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за май 2022 года – в размере 22,71 руб. за период с Дата по Дата; за август 2022 года – в размере 29,68 руб. за период с Дата по Дата; за октябрь 2022 года – в размере 27,73 руб. за период с Дата по Дата.
Кроме того, по состоянию на Дата у административного ответчика имелась совокупная неисполненная обязанность по уплате налогов в размере 2408,53 руб., в которую включены: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 760,53 руб. и 436 руб.; за 2021 год в размере 732 руб. и 480 руб., которая по состоянию на Дата увеличилась до 2936,53 руб. в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год.
На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с учетом ее изменения начислены пени в размере 761,33 руб. за период с Дата по Дата исходя из следующего расчета:
- за период с Дата по Дата в размере 121,32 руб. на сумму задолженности 436 руб., в размере 211,60 руб. на сумму задолженности 760,53 руб., в размере 203,66 руб. на сумму задолженности в размере 203,66 руб., в размере 133,55 руб. на сумму задолженности 480 руб.;
- за период с Дата по Дата в размере 91,18 руб. на сумму задолженности в размере 528 руб.
Кроме того, по состоянию на Дата у административного ответчика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 1946,43 руб., которая по состоянию на Дата уменьшилась до 946,43 руб. в связи с оплатой Дата в размере 1000 руб., по состоянию на Дата неисполненная совокупная обязанность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года у административного ответчика отсутствовала в связи с погашением задолженности Дата в размере 946,43 руб.
На сумму неисполненной совокупной обязанности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года с учетом ее изменения начислены пени за период с Дата по Дата в размере 59,77 руб., исходя из следующего расчета:
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 1946,43 руб. *7,5%/300*81 = 39,42 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 946,43 руб. *7,5%/300*86 = 20,35 руб.
По состоянию на Дата у административного ответчика имелась совокупная неисполненная обязанность по налогу на профессиональный доход, а именно за июнь 2023 года в размере 1844,63 руб., которая по состоянию на Дата уменьшилась до 344,63 руб. в связи с оплатой Дата в размере 1500 руб., по состоянию на Дата указанная задолженность составила 99,63 руб. в связи с оплатой Дата в размере 245 руб.
По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налога на профессиональный налог составила 7599,63 руб. (в том числе остаток задолженности за июнь 2023 года, и задолженность за ноябрь 2023 года 7500 руб.), которая изменялась следующим образом:
- по состоянию на Дата уменьшилась до 6599,63 руб., в связи с поступлением оплаты Дата в размере 1000 руб.;
- по состоянию на Дата уменьшилась до 5599,63 руб. в связи с поступлением Дата оплаты в размере 1000 руб.;
- по состоянию на Дата уменьшилась до 4599,63 руб. в связи с поступлением оплаты Дата в размере 1000 руб.;
- по состоянию на Дата уменьшилась до 3099,63 руб. в связи поступлением оплаты Дата в размере 1500 руб.;
- по состоянию на Дата уменьшилась до 599,63 руб., в связи с поступлением оплаты Дата в размере 2500 руб.;
- по состоянию на Дата увеличилась до 6731,63 руб. в связи с начислением налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 9132 руб. и с учетом поступившей Дата оплаты в размере 3000 руб.;
- по состоянию на Дата увеличилась до 9923,63 руб. в связи с начислением налога на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3192 руб.;
- по состоянию на Дата уменьшилась до 7923,63 руб. в связи с поступлением Дата оплаты в размере 2000 руб.;
- по состоянию на Дата уменьшилась до 7923,63 руб. в связи с поступлением Дата оплаты в размере 2000 руб.;
- по состоянию на Дата уменьшилась до 5423,63 руб. в связи с поступлением оплаты Дата в размере 2500 руб.;
- по состоянию на Дата уменьшилась до 3423,63 руб. в связи с поступлением оплаты Дата в размере 2000 руб.;
- по состоянию на Дата у налогоплательщика отсутствовала совокупная обязанность по уплате налога на профессиональный доход, поскольку Дата задолженность в размере 3423,63 руб. погашена в связи с поступлением платежа в размере 5000 руб., образована переплата в размере 1576,37 руб. (5000 руб.-3423,63 руб.), которая частично погасила начисленный в размере 4032 руб. налог на профессиональный доход за июнь 2024 года, по которому задолженность составила 2455,63 руб., также Е.Н. был начислен налог за июнь 2024 года в размере 3192 руб.
- по состоянию на Дата совокупная обязанность по уплате налога на профессиональный доход составила 5647,63 руб., в которую входит остаток задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года (2455,63 руб. + 3192 руб.);
- по состоянию на Дата совокупная обязанность по уплате налога на профессиональный доход составила 2647,63 руб. в связи с поступлением Дата оплаты в размере 3000 руб.;
- по состоянию на Дата совокупная обязанность по уплате налога на профессиональный доход составила 11599,63 руб., в связи с начислением налога на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 8952 руб.;
- по состоянию на Дата совокупная обязанность по уплате налога на профессиональный доход составила 9599,63 руб. в связи с поступлением Дата оплаты в размере 2000 руб.;
- по состоянию на Дата совокупная обязанность по уплате налога на профессиональный доход составила 6599,63 руб. в связи с поступлением Дата оплаты в размере 3000 руб.;
- по состоянию на Дата совокупная обязанность по уплате налога на профессиональный доход составила 7791,63 руб. в связи с поступлением Дата оплаты в размере 2000 руб., а также в связи с начислением налога на профессиональный доход за август 2024 года в размере 3192 руб. (6599,63 руб. – 2000 руб. + 3192 руб.).
На сумму задолженности по налогу на профессиональный доход с учетом ее изменения в период с Дата по Дата начислены пени в размере 951,76 руб. исходя из следующего расчета:
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 1844,63 руб. *8,5%*300*17 = 8,88 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 1844,63 руб.*12%*300*34 = 25,09 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 1844,63 руб. *13%/300*12,79 руб.=12,79 руб.
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 344,63 руб. (1844,63 руб. – 1500 руб.) *13%/300*24=3,58 руб.
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 99,63 руб. (344,63 руб. – 245 руб.) * 13%/300*2 = 0,09 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 99,63 руб.*15%/300*49=2,44 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности в размере 99,63 руб. *16%/300*11=0,58 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 7599,63 руб. (99,63 руб. + налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года 7500 руб.)*16%/300*12=48,64 руб.
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 6599,63 руб. (7599,63 руб. – 1000 руб.) *16%/300*20=70,40 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 5599,63 руб. (6599,63 руб. – 1000 руб.) *16%/300*16=47,78 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 4599,63 руб. (5599,63 руб.-1000 руб.) *16%/300*16=39,25 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 3099,63 руб. (4599,63 руб. – 1500 руб.)*16%*300*25=41,33 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 599,63 руб. (3099,63 руб.-1500 руб.)*16%*300*37=11,83 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 6731,63 руб. *16%*300*26=93,35 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 9923,63 руб. (6731,63 руб.+ налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3192 руб.) *16%*300*6=31,76 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 7923,63 руб. (9923,63 руб. - 2000 руб.) *16%*300*28=118,33 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 5423,63 руб. (7923,63 руб. - 2500 руб.) *16%*300*14=40,50 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 3423,63 руб. (остаток задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 231,63 руб. + за апрель 2024 года 3192 руб., погашенные за счет платежа от Дата в размере 5000 руб.) *16%*300*1=1,83 руб.;
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 5647,63 руб. (7224 руб. (налог на профессиональный доход за июнь 2024 года 4032 руб. + 3192 руб.) – 1576,37 руб. (переплата, образовавшаяся в результате оплаты остатка задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 231,63 руб. + за апрель 2024 года 3192 руб., то есть 5000 руб. – 231,63 руб. – 3192 руб.)*18%/300*26=88,10 руб.
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 2647,63 руб. (5674,63 руб. - 3000 руб.)*18%/300*4=6,35 руб.
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 11599,63 руб. *18%/300*18=125,28 руб.
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 11599,63 руб.*19%/300=36,73 руб.
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 9599,63 руб. (11599,63 руб. – 2000 руб.)*19%/300*3=18,24 руб.
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 6599,63 руб. (9599,63 руб. – 3000 руб.)*19%/300*7=29,26 руб.
- за период с Дата по Дата на сумму задолженности в размере 7791,63 руб. (6599,63 руб. – 2000 руб. + налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 3192 руб.)*19%/300*10=49,35 руб.
Таким образом, общая сумма пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата составила 1772,86 руб. (пени по ЕНС - 761,33 руб., пени вне ЕНС – 951,76 руб., пени по вне ЕНС по НПД за октябрь 2022 года – 59,77 руб.).
На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации Е.Н. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование: № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата, которое в установленный срок исполнено не было (л.д.43,44).
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Дата налоговым органом было направлено мировому судье судебного участка № 7 Дзержинского судебного района г.Перми от Дата №, на основании которого в отношении Е.Н. был вынесен судебный приказ № 2а-2609/2024, который отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.
Таким образом, административное исковое заявление, направленное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.
В подтверждение исполнения обязанности по уплате задолженности административным ответчиком представлены чек на сумму 5000 руб. от Дата, на сумму 3000 руб. от Дата.
Согласно информации, представленной налоговым органом Дата платеж на сумму 3000 руб. от Дата погасил задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года, платеж на сумму 5000 руб. от Дата погасил задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года и декабрь 2024 года.
На основании изложенного, требования административного истца о взыскании с Е.Н. задолженности подлежат удовлетворению частично, а именно в размере 3062,31 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 528 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 7,30 руб., за 2015 год в размере 72,15 руб., за 2016 год в размере 77,87 руб. и 10,51 руб., за 2017 год в размере 116,55 руб. и 65,52 руб., за 2018 год в размере 46,29 руб. и 87,45 руб., за 2019 год в размере 33,29 руб. и 67,07 руб., за 2020 год в размере 30,03 руб. и 58,21 руб., за 2021 год в размере 3,60 руб. и 5,49 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 года – 22,71 руб., за август 2022 год в размере 29,68 руб., за октябрь 2022 года в размере 27,73 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 1772,86 руб.
В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к Е.Н. удовлетворить частично.
Взыскать с Е.Н., ИНН №, Дата года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: Адрес в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю, задолженность в размере 3062,31 руб. (три тысячи шестьдесят два рубля тридцать одну копейку), из которых:
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 528 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 7,30 руб., за 2015 год в размере 72,15 руб., за 2016 год в размере 77,87 руб. и 10,51 руб., за 2017 год в размере 116,55 руб. и 65,52 руб., за 2018 год в размере 46,29 руб. и 87,45 руб., за 2019 год в размере 33,29 руб. и 67,07 руб., за 2020 год в размере 30,03 руб. и 58,21 руб., за 2021 год в размере 3,60 руб. и 5,49 руб.;
- пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 года – 22,71 руб., за август 2022 год в размере 29,68 руб., за октябрь 2022 года в размере 27,73 руб.;
- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 1772,86 руб.
В удовлетворении остальной части требований административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.
Взыскать с Е.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей (четыре тысячи рублей)
Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК ..., Получатель – ИНН ..., КПП ..., Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Кор/счет ..., Единый счет ..., ОКТМО ..., КБК ...
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья /подпись/
Копия верна. Судья А.А.Зайцева
В мотивированном виде решение изготовлено 23.09.2025 года.