Решение по делу № 2А-843/2022 от 07.11.2022 | Железнодорожный районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Адм. дело **а – 843/2022

54RS0**-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

07 ноября 2022г. ***

Железнодорожный районный суд ***

в с о с т а в е:

Судьи Пащенко Т.А.

при секретаре Никитиной С.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ** по *** к тав о взыскании задолженности, встречному административному иску тав к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ** по *** о признании обязательств исполненными,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ** по *** обратилось с указанным административным иском в суд, изначально просило взыскать с ответчика задолженность в размере 12 931,33руб., в том числе:

пени 4 698,33руб. за период с 10.07.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016г.;

пени 5 464,62руб. за период с 10.07.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017г.;

пени 2 670,23 руб. за период с 17.12.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018г.;

пени 2,17руб. за период с 10.07.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016г.;

пени 1,32 руб. за период с 17.12.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018г.;

пени 28,23 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016г.;

пени 32,84 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017г.;

пени 33,56 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018г.;

пени 0,01 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016г.;

пени 0,02 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018г..

С учетом уточнений требований (л.д. 1 т.2) на дату рассмотрения дела просит взыскать с ответчика задолженность в размере 4 286,03 руб., в том числе:

пени 1,32руб. за период с 17.12.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018г.;

пени 32,84 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017г.;

пени 33,56 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018г.;

пени 1 548,06 руб. за период с 10.07.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017г.;

пени 2 670,23 руб. за период с 17.12.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018г.

В обоснование требований ссылается на то, что тав состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административным ответчиком не были уплачены своевременно суммы транспортного налога.

В соответствии с приказом УФНС России по *** от 28.05.2021г. **@ «О реорганизации налоговых органов ***» 30.08.2021г. создана Межрайонная ИНФС России ** по *** для выполнения на территории *** функций по управлению долгом, а именно: взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78,79,176,176.1 НК РФ.

За тав зарегистрировано транспортное средство: MERSEDES BENZ GL500 4MATIС, государственный регистрационный знак <***>, период владения с 10.07.2014г. по 24.09.2019г.; КИА ПРЕЖИО ТВ2412, государственный регистрационный знак <***>, период владения с 25.10.2013г. по настоящее время; тав ЭКОНОЛАЙН ВЕН, государственный регистрационный знак 717СС53, период владения с 27.08.2016г. по 24.09.2019г.; ФОРД Т.К., государственный регистрационный знак <***>, период владения с 04.05.2017г. по настоящее время; квартира, по адресу: *** магистраль, ***.

тав не были уплачены в установленный законом срок имущественные налоги за 2016,2017,2018г., при этом инспекцией приняты меры взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ:

- в отношении задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016г. и пени (за период с 02.12.2017г. по 19.12.2017г.) вынесено решение Железнодорожного районного суда от 21.11.2019г. по делу **а-2799/2019;

- в отношении задолженности по транспортному налогу, за 2017г. и пени (за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г.) вынесено решение Железнодорожного районного суда от 12.05.2020г. по делу **а-568/2020;

-в отношении задолженности по транспортному налогу за 2018г. (срок уплаты 02.12.2019г.) оплачена 28.01.2021г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (срок уплаты 02.12.2019г.) налогоплательщиком оплачена 28.01.2021г. (решение Железнодорожного районного суда от 10.02.2021г. по делу **а-148/2021).

В адрес ответчика направлены требования на уплату пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц с предложением произвести добровольную уплату в срок, указанный в требовании.

Задолженности по пени оплачены не были, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, **** вынесен судебный приказ **а-465/2021-2 о взыскании задолженности, который отменен.

тав обратился в суд со встречным административным иском (л.д.181-186 т.1), просит

платежи, поступившие на основании исполнительного листа ФС 033716683 по делу 2а-2799/2019, зачесть в оплату транспортного, имущественного налогов за 2016г.

платежи, поступившие на основании исполнительного листа ФС 0331403848 по делу 2а-568/2020, зачесть в оплату транспортного налога за 2017г.

платежи, поступившие на основании УИН 18** зачесть в оплату транспортного, имущественного налогов за 2018г.

привести в соответствие с расчетами «Карточку расчетов с бюджетом» в отношении налогоплательщика тав

В обоснование встречных исковых требований ссылается на то, что за заявленные им периоды задолженность по налогам им погашена, в том числе, в порядке исполнения требований исполнительных документов, выданных во исполнение состоявшихся ранее решений суда, однако, задолженность продолжает отображаться в личном кабинете.

Представитель административного истца по первоначальному иску, административного ответчика по встречному, в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении делав в отсутствие представителя, представил письменные пояснения (л.д.35 т.2.), в том числе, ссылается на то, что в налоговый орган поступили денежные средства во транспортному налогу на основании исполнительных документов ФС 033716683, а именно:

18.02.2020г. на сумму 39 939,43 руб.

18.02.2020г. на сумму 308,48 руб. (пени).

20.02.2020г. на сумму 102,80 руб.

20.02.2020г. на сумму 39,97 руб.

20.02.2020г. на сумму 11 582,87 руб.

28.02.2020г. на сумму 11 076,93 руб.

Указанные денежные средства взысканы на основании решения Железнодорожного районного суда *** от 21.10.2019г. **а-2799/2019 в полном объеме.

Денежные средства в размере 11 076,93 руб. зачтены по транспортному налогу за 2016г. и пени в размере 308. 48 руб. соответственно, ИД ФС 033716683.

В связи с тем, что у налогоплательщика по состоянию на 07.11.2022г. имеется задолженность по транспортному налогу в размере 53 739,72руб. (общая задолженность в карточке расчетов с бюджетом), денежные средства в суммах: 39 939,43 руб., 11 582, 87 руб., 102, 80 руб., 102,80 руб., 39,97 руб.

Указанные средства зачтены программным комплексом, согласно алгоритму зачетов, в счет погашения задолженности в хронологическом порядке за более ранние периоды.

В налоговый орган поступили денежные средства по транспортному налогу на основании исполнительных документов ФС 031403848, а именно:

28.10.2020г. на сумму 9,96 руб.

11.11.2020г. на сумму 4 429,49 руб.

03.12.2020г. на сумму 2 440,00 руб.

24.12.2020г. на сумму 66 096,55 руб.

Указанные средства зачтены за 2017г. по транспортному налогу в полном объеме.

27.01.2021г. на сумму 58 000 руб. оплачено налогоплательщиком платежным документом

02.06.2020г. на сумму 5000руб.

28.05.2020г. на сумму 4 575 руб.

17.08.2020г. на сумму 5000руб.

24.09.2020г. на сумму 2000руб.

Указанные средства зачтены за 2018г. по транспортному налогу в полном объеме.

Сумма уточненных исковых требований в размере 4 286,03 руб. оплачена налогоплательщиком в полном объеме, однако, зачтены программным комплексом, согласно алгоритму зачетов, в счет погашения задолженности в хронологическом порядке за более ранние периоды.

Встречные исковые требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве (л.д.195-197 т.1).

Административный ответчик по первоначальному иску, административный истец по встречному тав в судебное заседание не явился, извещен, в ранее состоявшихся судебных заседаниях не согласился с первоначальным исковым заявлением, представил письменные пояснения, указал, что требования истца оплачены в полном объеме на общую сумму 4 286,07 руб. 20.06.2020г. (л.д. 127-130 т.1, л.д.19,20-21 т.2).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России ** по *** являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению, встречные административные исковые требования тав подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: квартира, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено следующее:

тав состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (л.д.10).

За административным ответчиком на праве собственности зарегистрированы транспортные средства MERSEDES BENZ GL500 4MATI, государственный регистрационный знак <***>, период владения с 10.07.2014г. по 24.09.2019г.; КИА ПРЕЖИО ТВ2412, государственный регистрационный знак <***>, период владения с 25.10.2013г. по настоящее время; тав ЭКОНОЛАЙН ВЕН, государственный регистрационный знак 717СС53, период владения с 27.08.2016г. по 24.09.2019г.; ФОРД Т.К., государственный регистрационный знак <***>, период владения с 04.05.2017г. по настоящее время; а также квартира, по адресу: *** магистраль, ***. (л.д. 11,13).

Решением Железнодорожного районного суда от 21.11.2019г. по делу **а-2799/2019 взыскан с тав налог за 2016 год : на имущество физических лиц в размере 29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,14 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 62 742 руб., пени по транспортному налогу в размере 308,48 руб., а всего 63 079,62 руб.(за период с 02.12.2017г. по 19.12.2017г.).

Решением Железнодорожного районного суда от 12.05.2020г. по делу **а-568/2020 взыскано с тав задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 72975 рублей и пени в размере 1032 руб. 59 коп., а всего 74007 руб. 59 коп. (за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г.)

Решением Железнодорожного районного суда от 10.02.2021г. по делу **а-148/2021 взыскано с тав пользу ИФНС России по *** пени по транспортному налогу за 2016 год за период с **** по **** в размере 587 рублей 69 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с **** по **** в размере 683 рублей 53 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с **** по **** в размере 27 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с **** по **** в размере 11 копеек.

В силу п.1. ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.3. ст.75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей..

Как следует из письменных пояснений МИФНС России ** по ***, сумма уточненных исковых требований в сумме 4 286,03 руб. оплачена налогоплательщиком тав в полном объеме, однако, зачтена программным комплексом, согласно алгоритму зачетов, в счет погашения задолженности в хронологическом порядке за более ранние периоды.

Таким образом, у тав отсутствует задолженность перед бюджетом, заявленная в уточненном административном иске, в общей сумме 4 286,03 руб., в том числе:

по пени в сумме 0,02 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018г..

по пени в сумме 1,32руб. за период с 17.12.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018г.;

по пени в сумме 32,84 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017г.;

по пени в сумме 33,56 руб. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018г.;

по пени в сумме 1 548,06 руб. за период с 10.07.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017г.;

по пени в сумме 2 670,23 руб. за период с 17.12.2019г. по 25.06.2020г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018г.

В связи с чем, оснований для удовлетворения уточненного первоначального административного иска не имеется.

По встречному административному иску тав, фактически, заявлено о признании исполненными обязательства тав по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016,2018г.г., по уплате транспортного налога за 2017г.

Как сам тав, так и в своих письменных объяснениях налоговый орган, подтверждают фактическое погашение тав своих задолженностей по уплате указанных налогов за соответствующие периоды, в том числе, на основании исполнительных документов.

Тот факт, что в программном комплексе отражены иные сведения, при фактической оплате задолженностей, не может являться основанием для того, чтобы для тав обязательства не являлись исполненными.

Таким образом, встречные административные исковые требования тав подлежат удовлетворению в части признания исполненными обязательств тав по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016,2018г.г., по уплате транспортного налога за 2017г.

Не имеется оснований для удовлетворения встречного административного иска в части требования о приведении в соответствие с расчетами «Карточку расчетов с бюджетом» в отношении налогоплательщика тав, поскольку наличие или отсутствие в программном комплексе налогового органа сведений, отличных от фактических, относится к техническим вопросам работы программного комплекса, является внутренним учетом налогового органа, не влияет на существо установленных правоотношений, само по себе прав тав не нарушает, при констатации как налоговым органом, так и судом факта исполнения тав обязательств тав по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016,2018г.г., по уплате транспортного налога за 2017г.

Иные доводы лиц, участвующих в деле, не влияют на установленные судом обстоятельства.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ** по *** подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ** по *** к тав о взыскании задолженности – ОТКАЗАТЬ.

Встречный иск тав удовлетворить частично.

Признать исполненными обязательства тав по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016,2018г.г., по уплате транспортного налога за 2017г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Железнодорожный районный суд *** в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции (***) через Железнодорожный районный суд *** в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу, при условии, что лицами, участвующими в деле, и другими лицами, если их права и законные интересы нарушены решением, были исчерпаны установленные КАС РФ способы обжалования решения до дня вступления его в законную силу.

Судья подпись Т.А. Пащенко

Решение изготовлено в окончательной форме 21.11.2022г.

Подлинное решение находится в материалах административного дела **а-843/2022 Железнодорожного районного суда ***.