78RS0021-01-2024-002921-41

Дело № 2-700/2025 19 ноября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.

При секретаре Усачеве – Курашвили Г.И.

С участием представителя ответчика ООО «Автозавод АГР» ФИО1

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-700/2025 по исковому заявлению ФИО2 к ООО «Автозавод АГР» об обязании направить в налоговый орган уточненный расчет доходов по форме 2-НДФЛ и по форме 6-НДФЛ за 2023 год, в котором указать об отсутствии дохода

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился с иском в суд к ООО «Автозавод АГР», в котором после уточнения исковых требований в порядке ст. 39 ГПК РФ, просил об обязании ООО «Автозавод АГР» направить в налоговый орган по месту своего учета уточненный расчет доходов ФИО2 по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период 2023 года, которым указать об отсутствии у ФИО2 дохода от получения денежных средств, перечисленных ООО «Автозавод АГР» на основании определения Свердловского районного суда г. Белгорода от 05.06.2023 по делу № №, мотивируя свое обращение тем, что между сторонами было заключено мировое соглашение, утвержденное вышеуказанным определением суда, по условиям которого ответчик обязался перечислить истцу денежные средства в размере 3 700 000 руб., из которых: 1 007 900 руб. – стоимость автомобиля; 2 692 100 руб. – возмещение разницы в цене, всевозможных расходов, процентов, морального вреда, неустойки, штрафа и убытков по гражданскому делу, а истец обязался возвратить ответчику автомобиль. Мировое соглашение было исполнено сторонами, однако ООО «Автозавод АГР» направил в УФНС России по Белгородской области справку по форме 2-НДФЛ за 2023 год от 15.02.2024, в которой истец указан как получатель дохода в размере 2 692 100 руб. Данную справку ответчик направил в налоговый орган после перечисления истцу компенсационной выплаты в указанном размере по мировому соглашению, которое было утверждено Свердловским районным судом г. Белгорода от 05.06.2023 по делу № №. С указанными действиями ответчика истец не согласен, поскольку выплаченная по мировому соглашению сумма не является доходом истца, а является компенсационной выплатой, полностью погашающей исковые требования истца, заявленным им в порядке, предусмотренном Законом РФ «О защите прав потребителей» (л.д. 5-7, 85).

Протокольным определением от 28.04.2025 к участию в деле в качестве третьего лица привлечена МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу (л.д. 121).

В судебное заседание истец ФИО2 не явился, надлежащим образом извещен о рассмотрении дела судом.

В судебное заседание представитель ответчика ООО «Автозавод АГР» ФИО1 явилась, возражала против удовлетворения исковых требований по доводам письменных возражений, полагала, что требования не подлежат удовлетворению, поскольку сумма в размере 2 692 100 руб. была выплачена истцу по условиям мирового соглашения в качестве возмещения остальных требований истца по делу №, в том числе требований о взыскании неустойки и штрафа, предусмотренных Законом РФ «О защите прав потребителей», согласно действующему законодательству выплата сумм неустойки и штрафа приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, включается в доход и облагается НДФЛ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав потребителя. Поскольку указанная выплата включает суммы неустойки и штрафа, размер которых в общей сумме выплаты определить невозможно, ответчик не смог удержать налог из выплаченной истцу суммы, о чем сообщил налогоплательщику (истцу) и налоговому органу, путем направления справки по форме 2-НДФЛ за 2023 год от 15.02.2024 с указанием дохода истца в размере 2 692 100 руб. и кодом дохода 2301: суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», действия ответчика предусмотрены действующим законодательством РФ, действия истца при подаче настоящего иска свидетельствуют о злоупотреблении правом, выраженном в избежание уплаты налога, в связи с чем оснований для удовлетворения требований истца не имеется (л.д. 53-55).

Представитель третьего лица УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о рассмотрении дела судом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, ранее представил отзыв на исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме, подтвердил факт того, что ООО «Автозавод АГР» представил в УФНС России по Белгородской области справку по форме 2-НДФЛ за 2023 год от 15.02.2024 с указанием дохода истца в размере 2 692 100 руб. и кодом дохода 2301: суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», доход облагается по ставке 13 %, следовательно, налог составляет 349 973 руб., на основании указанных в справке сведений ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в которое был включен налог в размере 349 973 руб., налог оплачен истцом в полном объеме, ст. 217 НК РФ содержит исчерпывающий список видов доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению, в котором штраф и неустойка не поименованы, в связи с чем полученные ФИО2 суммы штрафов и неустойки являются доходом, ввиду чего это денежная сумма правомерно отнесена ООО «Автозавод АГР» к налогооблагаемому доходу и подлежит обложению НДФЛ в размере 13% по коду 2301 (л.д. 108-110).

Представитель третьего лица МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом судом.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО2 обратился в Свердловский районный суд г. Белгорода к ООО «ХЕНДЭ МОТОР МАНУФАКТУРИНГ РУС» (далее по тексту решения - ООО «ХММР») (после переименования ООО «Автозавод АГР) о возложении обязанности произвести замену автомобиля, компенсации морального вреда.

Определением Свердловского районного суда г. Белгорода от 05.06.2023 по делу № №, вступившим в законную силу 28.06.2023, было утверждено мировое соглашение, заключенное между ФИО2 и ООО «ХММР», по условиям которого ФИО2 отказывается от исковых требований к ответчику, которые были предъявлены или могут быть предъявлены, включая, но, не ограничиваясь, требованиями штрафа, пени, неустойки, убытков, оплаты процентов, кредита, вреда, компенсации морального вреда, любых иных, также ФИО2 обязуется возвратить ответчику автомобиль, а ответчик обязался перечислить истцу денежные средства в размере 3 700 000 руб., из которых: 1 007 900 руб. – стоимость автомобиля; 2 692 100 руб. – возмещение разницы в цене, всевозможных расходов, процентов, морального вреда, неустойки, штрафа и убытков по гражданскому делу, в течение 10 банковских дней с момента передачи истцом автомобиля, а также всех документов и принадлежностей, относящихся к автомобилю, ответчику (л.д. 39-41).

Выплата в размере 3 700 000 руб. была произведена ООО «ХММР» в пользу истца 13.07.2023, что подтверждается платежным поручением № № (л.д. 59).

ООО «Автозавод АГР» направило в адрес ФИО2 письмо от 06.03.2024 о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога по форме 2-НДФЛ, сообщив, что в соответствии с требованием ч. 5 ст. 226 НК РФ, ООО «Автозавод АГР», выступая в качестве налогового агента в отношении полученного ФИО2 дохода в натуральной форме в связи с выплатой во исполнение судебного решения (определения об утверждении мирового соглашения от 05.06.2023), представило в налоговый орган сведения о доходах ФИО2 (л.д. 15).

УФНС России по Белгородской области через личный кабинет налогоплательщика направило ФИО2 налоговое уведомление № № от 24.08.2024 об уплате налогов на общую сумму 359 120 руб., где налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «Автозавод АГР» за 2023 год в размере 349 973 руб. (на сумму 2 692 100 руб.), транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6 785 руб., налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 1 686 руб.; срок уплаты налогов до 02.12.2024.

Налог уплачен истцом в полном объеме 30.11.2024 (л.д. 109, 129)

Письмом УФНС России по Белгородской области от 18.07.2024 № № ФИО2 было разъяснено, что ООО «Автозавод АГР» в УФНС России по Белгородской области была представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2023 год с неудержанной суммой дохода (код дохода 2301 – «суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей»); сумма неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ будет включена в налоговое уведомление по сроку уплаты 01.12.2024; в случае если сведения в представленной справке не соответствуют действительности, вопрос о корректировке данных необходимо урегулировать с налоговым агентом, либо в судебном органе общей юрисдикции (л.д. 16)

В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что произведенная ООО «Автозавод АГР» выплата является исключительно компенсационной, в связи с чем не подлежит налогообложению.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ налоговыми агентами.

На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи справки 2-НДФЛ) установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В письме Департамента налоговой политики Минфина России от 18 сентября 2020 № 03-04-05/81945 обращено внимание на то, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как следует из определения суда от 05.06.2023, которым было утверждено мировое соглашение сторон, денежная сумма в размере 2 692 100 руб. является возмещением разницы в цене, всевозможных расходов, процентов, морального вреда, неустойки, штрафа и убытков по гражданскому делу. Следовательно, указанная сумма в размере 2 692 100 руб. включает в себя, в том числе, суммы неустойки и штрафа, размер которых в общей сумме выплаты определить не представляется возможным.

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, Конституционного Суда РФ и Минфина РФ, выплата суммы неустойки и штрафа приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, включается в доход и облагается НДФЛ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав потребителя (п. 7 «Обзора судебной практики рассмотрения дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Определения Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1460-О, от 19.07.2016 № 1457-О, от 20.12.2016 № 677-О; Письма Минфина РФ от 14.07.2014 № 03-04-06/34278, от 22.04.2016 № 03-04-05/23587). Таким образом, выплаченная ФИО2 сумма в размере 2 692 100 руб. включала в себя суммы, являющиеся доходом и подлежащие обложению НДФЛ.

В данном случае, в тексте мирового соглашения сторонами не были выделены и конкретно определены суммы, подлежащие взысканию с ответчика в пользу истца (например, в счет уплаты разницы в цене, всевозможных расходов, процентов, морального вреда, неустойки, штрафа и убытков по гражданскому делу), в связи с чем ответчик определил сумму дохода в размере произведенной ФИО2 по мировому соглашению выплаты, за вычетом определенной в мировом соглашении стоимости автомобиля в размере 1 007 900 руб. (3 700 000 руб. (сумма выплаты по мировому соглашению) - 1 007 900 руб. (стоимость автомобиля) = 2 692 100 руб. (доход истца)).

Тот факт, что в тексте мирового соглашения выплата в размере 2 692 100 руб. включает сумму компенсации морального вреда, не может являться основанием для удовлетворения исковых требований истца, поскольку в судебном акте об утверждении мирового соглашения вопрос о налогообложении этой суммы не разрешен, кроме того, в указанную сумму включены также разница в цене, всевозможные расходы, проценты, неустойки, штраф и убытки по гражданскому делу).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что действия ответчика ООО «Автозавод АГР» соответствовали требованиям закона, указанная ответчиком налоговая база для исчисления дохода соответствует действительности, обязанность самостоятельно исчислить доход на доходы физических лиц с указанной суммы у ответчика, как налогового агента, на основании определения суда от 05.06.2023, отсутствовала, в связи с чем ФИО2 в силу статьи 23 Налогового кодекса РФ должен самостоятельно исполнить обязанности и права налогоплательщика, в том числе представить налоговому органу сведения, позволяющие правильно рассчитать налог на доходы физических лиц, а также защищать свои права, в случае несогласия с рассчитанной налоговыми органами суммой, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и Кодексом административного судопроизводства РФ.

Требования искового заявления, по сути, сводятся к тому, чтобы аннулировать представленную ООО «Автозавод АГР» в налоговые органы справку о полученном ФИО2 доходе, составленную в соответствии с ч. 5 ст. 226 НК РФ.

Такие требования по существу направлены на то, чтобы лишить налоговый орган возможности решить вопрос о налогообложении указанных сумм в нарушение названных выше требований закона и положений статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Следовательно, исковые требования ФИО2 не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к ООО «Автозавод АГР» об обязании направить в налоговый орган уточненный расчет доходов по форме 2-НДФЛ и по форме 6-НДФЛ за 2023 год, в котором указать об отсутствии дохода – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт - Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) А.В.МАКСИМОВА

Дата принятия решения суда в окончательной форме 02 декабря 2025 года.

Копия верна: Судья: