УИД: 44RS0006-01-2023-000296-39

Дело № 2а-304/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2023 г. г.Галич Костромской области

Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Воронцовой Е.В.

при секретаре Алеевой Ю.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 261 рубль 54 копейки,

установил :

УФНС России по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 261 рубль 54 копейки.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ....., проживающая по адресу: <данные изъяты>, <дата> года рождения, уроженка <адрес>, номер телефона, место работы, номер факса, адрес электронной почты.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) на основании п.1 ст.228 НК РФ.

В ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодека РФ, устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики НДФЛ, указанные в статье 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.2 и 3 ст.228 НК РФ).

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.229 НК РФ).

По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность в бюджет по НДФЛ в виде налога в размере 261,00 руб. и пени – 0,54 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, п.2 ст. 69, 70 НК РФ на указанную задолженность выставлены требования от 27.12.2011 № 88574, от 13.02.2012 № 89231 об уплате.

При изложенных обстоятельствах, УФНС России по Костромской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в сумме 261 руб. 54 коп.

В связи с пропуском срока обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, административный истец обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока мотивировано тем, что сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд о взыскании задолженности, истекли. Пропуск срока обусловлен не обращением налогового органа в установленные законом сроки в районный суд по техническим причинам в связи со сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просят задолженность признать безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области, в судебное заседание не явился по неизвестной причине. Заместитель руководителя ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, письменных заявлений и ходатайств суду не представила.

Суд не признал явку сторон обязательной, поэтому в силу ч.2 ст.289 КАС РФ неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 229 НК РФ определено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее, чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из искового заявления, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 09.01.2012 года в размере 130 руб. и по сроку уплаты 09.12.2011 года в размере 131 руб.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика выставлены требования о наличии задолженности от 13.02.2012 №89231 (л.д.9), от 27.12.2011 № 88574(л.д.10).

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что налог в установленные сроки не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58 и п.3 ст.75 НК РФ истцом начислены пени в сумме 0 руб. 54 коп.

Расчет пени производится правильно и сомнений у суда не вызывает.

Согласно материалам дела, самое ранее требование, в котором содержались заявленные к взысканию исчисленная, но не оплаченная административным ответчиком сумма НДФЛ в размере 131 руб. и пени в размере 0,54 руб., в адрес ФИО1 было направлено по состоянию на 27.12.2011 года об уплате исчисленных сумм до 24.01.2012 (требование №88574).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма задолженности ФИО1 не превысила 3000 рублей, у налогового органа имелась возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. до 24.07.2015 (добровольный срок уплаты в требовании 24.01.2012 +3 года + 6 мес.).

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеназванным требованиям УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области (л.д.7) от 24 октября 2022 г. судебный приказ № 2а-953/2022 от 11.10.2022 отменен.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что УФНС России по Костромской области с иском в суд обратилась согласно почтового отправления – 15 мая 2023 г.

Таким образом, УФНС России по Костромской области пропущен срок предъявления в суд требования о взыскании с ответчика задолженности по уплате НФДЛ и пеней.

Согласно абз.3 п.3 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В силу ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В ходатайстве УФНС России по Костромской области просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, ссылаясь на то, что налоговый орган установленные законом сроки не обратился за взысканием указанной задолженности в суд по техническим причинам в связи со сбоем компьютерной программы.

Однако каких-либо доказательств, подтверждающих сбой компьютерной программы, суду не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

Причины пропуска административным истцом срока для обращения с административным иском о взыскании задолженности по пеням суд находит неуважительными, поскольку о наличии задолженности административному истцу было известно, что подтверждается действиями налоговой инспекции по направлению требования об уплате задолженности. Иных доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с указанным иском административным истцом не представлено.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи административного иска следует отказать, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 261 рубль 54 копейки.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании вышеизложенного, сумма задолженности по НДФЛ в сумме 261 руб. 54 коп, из них налог – 261 руб. и пени – 0 руб. 54 коп., в силу закона признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, который с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил способность её взыскания в судебном порядке.

Руководствуясь ст.ст. 180, 286 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 261 рубль 54 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца.

Судья Е.В.Воронцова