Производство № 2а-2942/2023

УИД 28RS0004-01-2023-002472-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

при секретаре Матвеевой Н.И.,

с участием административного истца ДВ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ДВ к УФНС России по Амурской области об отмене штрафа за налоговое правонарушение, наложенного решением налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

ДВ обратился в Благовещенский городской суд с данными заявлением, в обоснование указав, что налоговым органом 26.12.2022г. было вынесено решение № 2004 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и наложен штраф в размере 125 руб. Санкция была наложена в связи с осуществлением камеральной налоговой проверки по факту несвоевременного предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Между тем, правонарушение явилось следствием того, что родственниками (матерью истца и ее мужем) была продана квартира, в которой доля принадлежала заявителю. Однако сделка купли-продажи состоялась в период нахождения административного истца в рядах ВС РФ (срочная служба). Налоговое уведомление он не мог получить, родственником также ничего не поступало. О личном кабинете налогоплательщика ДВ вспомнил только в сентябре 2022г, тогда и обнаружил уведомление о необходимости подачи декларации. Предложил налоговому органу продлить срок предоставления декларации на пять дней до 04.10.2022г., поскольку с момента заключения сделки родственниками до момента демобилизации не мог предпринимать действия, которые были бы направлены на недопущение нарушения налогового законодательства. Денежные средства от продажи квартиры не получал, поскольку не претендовал на это имущество. Вышестоящий налоговый орган принял решение не отменять ранее принятое налоговым органом решение о привлечении к ответственности, но снизил сумму штрафа. С учетом всех обстоятельств имелись основания отменить решение. На основании изложенного, просит суд отменить штраф за налоговое правонарушение, наложенный решением УФНС России по Амурской области № 2004 от 26.12.2022г.

В судебном заседании истец заявленные требования поддержал в полном объеме, дополнительно пояснил, что закончил службу в армии в ноябре 2021г., про декларацию не вспомнил, никакой заинтересованности от совершенной его матерью сделки не имел.

В судебное заседание иные участвующие в деле лица не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела судье не поступало. При таких обстоятельствах, суд определил в порядке статьи 150 КАС РФ рассмотреть дело при данной явке.

В своем письменной отзыве представитель УФНС России по Амурской области просила отказать в удовлетворении заявленных требований, изложив обстоятельства продажи ДВ своей доли в жилом помещении. ДВ 19.09.2022г. несвоевременно предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021г., за что он был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение. Административный истец имел возможность своевременно подать декларацию, даже с учетом периода нахождения в рядах ВС РФ.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего регламентировано положениями гл. 22 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями должностного лица, государственного служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в связи с несвоевременным представлением налогоплательщиком ДВ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в период с 19.09.2022г. по 24.10.2022г. проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 07.11.2022г. № 85 (далее - Акт проверки).

Акт проверки вместе с извещением от 07.11.2022г. № 559 (что не оспаривается административным истцом) о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (рассмотрение назначено на 26.12.2022г.) направлен ДВ 11.11.2022г. заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации Заявителя: *** По данным сайта Почты России, направленная корреспонденция (почтовое отправление - ***) адресатом получена 14.11.2022г. Сведений о направлении истцом возражения на Акт проверки в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 100 НК РФ, в деле не имеется.

По результатам рассмотрения Акта и материалов камеральной проверки, состоявшегося 26.12.2022 в отсутствие налогоплательщика, Управлением вынесено решение от 26.12.2022 № 2004, которым ДВ привлечен к налоговой ответственности, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафов в размере 125 руб. (размер штрафа снижен в 8 раз с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств).

Не согласившись с решением, ДВ представил в МИ ФНС по Дальневосточному федеральному округу апелляционную жалобу от 28.12.2022 и дополнение к ней от 01.02.2023.

Межрегиональной инспекцией при рассмотрении апелляционной жалобы и дополнении к ней дополнительно было принято во внимание смягчающие ответственность обстоятельства, на основании подпункта 3 пункта 1, пункта 4 статьи 112, пункта 3 статьи 114 НК РФ снижен размер налоговых санкций в 2 раза, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 62,50 рублей.

Рассматривая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Материалами дела подтверждается, что по результатам налоговой проверки Инспекцией установлено, что ДВ, 19.09.2022г. несвоевременно представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход от продажи доли в квартире, расположенной по адресу *** в размере 51744,18 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 6727,00 руб.

Для оформления сделки по реализации квартиры необходимо было выделить доли в ней на детей ВИ и ЛЮ, так как спорная квартира приобреталась, в том числе, за счет средств материнского капитала в период, когда ДВ являлся несовершеннолетним и проживал с матерью ЛЮ В этих целях в период прохождения ДВ службы в армии была оформлена доверенность, дающая право ЛЮ от имени ДВ выделять доли и распоряжаться ими в рамках действующего законодательства.

Согласно доверенности от 29.05.2021г. реестру № 28/57-н/28-2021 -1-947 ДВ уполномочил ЛЮ: заключить и подписать договор (Соглашение) об оформлении в общую долевую собственность (доля в праве 1/172) квартиры, находящейся по адресу: ***; продать за цену и на условиях по своему усмотрению принадлежащую ему долю в праве общей долевой собственности квартир; с правом получения причитающегося ДВ аванса или задатка получить следуемые ему деньги.

В соответствии с соглашением об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала от 31.05.2021г. по реестру № 27/133-н/27-2021-3-1131 квартира по адресу: *** оформлена в общую долевую собственность с определением долей каждого в размере: ВИ - 169/344 долей, МВ - 1/172 доля, МВ - 1/172 доля, ЛЮ - 169/344 долей, ДВ - 1/172 доля.

17.06.2021г. между ВИ, действующим от себя и от имени несовершеннолетних детей МВ и МВ, а также ЛЮ, действующей от себя и от имени ДВ по доверенности от 29.05.2021 года по реестру № 28/57-н/28-2021-1-947 (продавцы) и ДА (покупатель) заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: ***, общей площадью 89,9 кв.м. В соответствий с п. 2 договора цена продаваемой квартиры определена в размере 8 900 000 рублей, из которых: 3 000 000 рублей покупатель уплатил продавцам за счет собственных средств до заключения и подписания договора; 5 900 000 рублей покупатель обязуется уплатить продавцам за счет заемных средств у банка.

Согласно расписки от 17.06.2021 ЛЮ по доверенности № 28/5 7-Н/28-2021-1-947 получила от ДА денежные средства в размере 51 744,18 рубля в счет оплаты за продажу доли в квартире, принадлежавшей ДВ, что подтверждает доход, полученный в 2021 году ДВ

Ссылка административного истца на неполучение денежных средств от продажи доли квартиры является несостоятельной, опровергается распиской от 17.06.2021г., из которой следует, что оплата за долю ДВ получена ЛЮ на основании вышеуказанной доверенности.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом положениями главы 23 НК РФ не установлена зависимость определения дохода налогоплательщика в денежной форме исходя из дальнейшего использования им полученных денежных средств в личных либо в чужих целях.

В силу п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Таким, образом, указанная квартира была в собственности ДВ с 01.06.2021 по 18.06.2021, т.е. менее минимального срока владения. В связи с тем, что налогоплательщик владел 0,00581 доли в квартире менее минимального срока владения, предусмотренного п. 4 ст. 217.1 НК РФ, он обязан был предоставить в налоговый орган налоговую декларацию в установленные сроки.

19.08.2022 г. в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи направлено требование о предоставлении налоговой декларации в связи с отчуждением 0,00581 доли имущества находящийся по адресу: ***

19.09.2022 ДВ представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход от продажи доли в квартире расположенного по адресу *** в размере 51744.18 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 6727,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Таким образом, срок представления декларации за 2021 год не позднее 04.05.2022.

Ссылка налогоплательщика на отсутствии возможности представления налоговой декларации в связи с призывом на срочную военную службу в ряды Вооружённых Сил РФ, является несостоятельной, поскольку ДВ проходил военную службу до 18.11.2021г., а срок представления налоговой декларации НДФЛ за 2021 год истек 04.05.2022г. Доказательств невозможности исполнения обязательств по представлению налоговой декларации в срок, установленный НК РФ, не представлено.

Возможность продления срока предоставления налоговой декларации, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в отношении применения п. 1 ст. 119 НК РФ разъяснено, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу, либо суммы налога к уплате по соответствующей налоговой декларации, не освобождает его от данной ответственности.

Таким образом, у налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ имелась обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, за несвоевременное представление которой он обоснованно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Учитывая установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ДВ к УФНС России по Амурской области об отмене штрафа за налоговое правонарушение, наложенного решением УФНС России по Амурской области № 2004 от 26.12.2022г., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Коршунова

Решение в окончательной форме составлено 26.04.2023 года.