Дело №2а-443/2025 48RS0003-01-2025-004847-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 марта 2025г. г.Липецк
Правобережный районный суд г.Липецк в составе:
председательствующего судьи Дробышевой Т.В.,
при помощнике судьи Сазоновой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2022, а также пени в связи с неуплатой указанных налогов за 2017-2021г. в размере 5455,46 руб. В обоснование своих требований ссылалось на неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей на основании уведомлений и требования.
Определением суда от 05.03.2025г. прекращено производство по делу в части требований о взыскании пени в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2018г. в размере 97,04 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен.
ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, объяснив, что личный кабинет не создавал, никаких документов не получал, частично исполнил обязанность по погашению задолженности, налоговым органом пропущен срок давности обращения с данным административным иском.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 2019г. и 7 месяцев 2020г. являлся собственником транспортного средства марки «<данные изъяты>» г/№, с 08.04.2021г. по 22.10.2024г. - собственником автомобиля марки <данные изъяты> г/№, а потому плательщиком транспортного налога.
Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры №<адрес>, а потому плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно положениям ст.52 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4 ст.52 НК РФ).
Судом установлено, что налоговым органом были сформированы налоговые уведомления №3405595 от 03.08.2020г., №17952059 от 01.09.2022г., №18024778 от 01.09.2021г., №60846976 от 25.07.2023г. об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2022г. соответственно. Уведомления были направлены административному ответчику как через личный кабинет и получены им, так и посредством почты (уведомление №3405595) (л.д.14-25).
В силу положений статьи 69 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Вместе с тем, в нарушение вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, требования об уплате указанных налогов за 2019-2020г. в установленный законом срок не были выставлены и направлены должнику. Образовавшаяся за указанный период задолженность отражена только в требовании №302799 от 08.07.2023г. При этом, положений о возможности восстановления пропущенного срока на направление требования действующее законодательство не содержит.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом не был соблюден предусмотренный налоговым законодательством досудебный порядок взыскания обязательных платежей за период 2019-2020г.г., а у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате.
Исходя из изложенного, требования административного иска о взыскании недоимки по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020г., а также пени за указанный период удовлетворению не подлежат. Равно как и требования о взыскании пени в связи неуплатой налогов в 2017г. и 2018г. свыше периода, указанного в ранее принятых судом решениях, поскольку представленный в материалы дела расчет не содержит сведений об исполнении должником обязательств по уплате налогов на основании решений суда, а потому у суда отсутствует возможность проверить правильность произведенного расчета пени.
С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно пунктам 4, 5 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
Судом установлено, что с учетом вышеприведенных положений налоговым органом произведены действия по формированию единого налогового счета. Задолженность на данном счете учтена с учетом задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 13388 руб. и 291 руб. соответственно.
08.07.2023г. налоговым органом выставлено и получено ФИО1 27.07.2023г. в личном кабинете требование №302799 об уплате указанной задолженности в срок до 28.08.2023г. (л.д.26-28).
В соответствии с внесенными изменениями в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Так, из материалов дела следует, что после формирования отрицательного сальдо на счете налогоплательщика возросла задолженность за счет неисполнения указанной в направленном ФИО1 в личный кабинет уведомлении №60846976 от 25.07.2023г. об обязанности по уплате за 2022г. транспортного налога в размере 17850 руб., налога на имущество физических лиц в размере 319 руб.
Установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился 22.02.2024г., то есть соблюдением установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока. Определением мирового судьи от 10.06.2024г. судебный приказ был отменен, в суд с административным иском налоговый орган обратился 09.12.2024г., то есть также с соблюдением срока, что свидетельствует о соблюдении порядка взыскания обязательных платежей.
Таким образом, административный иск в части требований о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021г. и 2022г. всего в размере 31848 руб. подлежат удовлетворению.
Принимая во внимание, что из указанного периода (2021-2022г.г.) ко взысканию предъявлена пени в связи с неуплатой налогов за 2021г. за период с 02.12.2022 по 27.12.2023г., суд удовлетворяет требования в указанной части, взыскивая с административного ответчика пени в размере 1677 руб. 56 коп. исходя из задолженности в размере 13679 руб., из расчета:
- 102,59 руб. пени за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.;
- 1574,97 руб. пени за период с 01.01.2023г. по 27.12.2023г. (расчет произведен с учетом изменения ставки рефинансирования).
Согласно ч.1, 2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Исходя из содержания приведенных положений действующего законодательства, доводы ФИО1 о том, что он не создавал личный кабинет и не получал документов несостоятелен.
Денежные средства, списанные со счета ФИО1 на основании трех платежных поручений от 30-31.05.2024г., не могут быть зачтены судом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку такое удержание произведено на основании решения налогового органа от 15.12.2023г. №17508.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г.<адрес>, ИНН №,:
- транспортный налог за 2021г. в размере 13388 рублей, перечислив указанную сумму в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.
- транспортный налог за 2022г. в размере 17850 рублей, перечислив указанную сумму в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.
- налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 291 рубль, перечислив указанную сумму в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.
- налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 319 рублей, перечислив указанную сумму в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.
- пени в размере 1677 рублей 56 копеек, перечислив указанную сумму в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983
В удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 3680,86 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г.Липецка в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Т.В.Дробышева
Решение в окончательной форме принято 19.03.2025г.