Дело №02а-0143/2025
77RS0017-02-2025-000244-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«26» мая 2025 года адрес
Нагатинский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,
при помощнике судьи фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере 153 072,56., пени за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере сумма, штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере сумма, мотивировав свои требования тем, что налог на доходы физических лиц, выставленные штрафы за налоговые правонарушения оплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени. В адрес административного ответчика своевременно было направлено требование, которое не было исполнено. Кроме того, Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №33 адрес с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен, однако, впоследствии отменен по заявлению должника.
Представитель административного истца в суд явился, в судебном заседании административное исковое заявление поддержал по основаниям, изложенным в иске, пояснил, что в просительной части заявления содержится описка в части периода начисленных пени, просил взыскать пени за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г., также пояснил, что задолженность не оплачена, документы, приобщенные в рамках рассмотрения дела, доказательственного значения не имеют, уточненную налоговую декларацию не подавал, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу.
Административный ответчик в судебное заседание явился, требования не признал, пояснил, что полагал, что нет необходимости подавать декларацию, поскольку приобрел и продал за одну и туже сумму. Также пояснил, что расписка о получении денежных средств получена была им только вчера у продавца, в связи с чем не мог представить в налоговую инспекцию.
Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации, в свою очередь, установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, образованного от полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи иного имуществ, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу. Подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России N 24 по адрес, до 2021 г. являлся индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, направлялось требование №28834 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на общую сумму сумма
Факт направления требования подтверждается материалами дела.
В связи с введением Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности сформировано на 01 января 2023 года на имеющуюся задолженность (отрицательное сальдо) налогоплательщика.
С 01 января 2023 года изменено положение об обязательном направлении налоговым органом требования как извещения о неоплаченной сумме налога, поскольку в соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.
Таким образом, выставление требования по уплате задолженности по налогу на имущество, возникшей впоследствии, при отсутствии полного погашения требования об уплате задолженности, образовавшейся ранее (требование N 28834 от 23.07.2023 года ) законом не предусмотрено
Также в ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик с 16.12.2021 г. являлся собственником ½ доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: адрес, адрес кадастровый номер 77:10:0001005:1873.
Из представленных документов следует, что 30.03.2022 г. административным ответчиком было реализовано указанное имущество стоимостью сумма, сумма налога составляет сумма
Срок представления декларации 2022 г. - 02.05.2023 г.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № 35587 от 11.10.2023 о предоставлении пояснений.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 г. от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет сумма.
По итогам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 19934 от 18.12.2023 г., предложено уплатить НДФЛ за 2022 г. в сумме сумма, а также штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере сумма, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Кодекса в размере сумма
Решение направлено административному ответчику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»
24.06.2024 г. административным ответчиком было подано уведомление в форме нулевой налоговой декларацией с приложением договоров купли-продажи.
В связи с невнесением исправления в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и не представлении документов была проведена камеральная налоговая проверка с 24.06.2024 г., по результатам которой принято решение№17879 от 13.11.2024 г., согласно которому ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 г. на 17.07.2023 в сумме сумма, а также привлечен к ответственности на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, и на основании пункта 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере сумма
Инспекцией в письме от 31.03.2025 г. №05-05/01437@ налогоплательщику было сообщено о том, что причиной для доначисления НДФЛ и штрафных санкций послужило не предоставление налогоплательщиком документов, подтверждающих произведенные расходы.
Налогоплательщиком в Управление ФНС России по адрес была подана жалоба на Решение Налогового органа, с предоставлением документов: договор купли-продажи доли в праве общей собственности на квартиру от 13.12.2021 г.; договор купли-продажи недвижимого имущества от 30.03.2022 г.
Решением УФНС России по адрес от 06.05.2025 N 21-21/044870@ жалоба налогоплательщика на решение ИНФС России №24 по адрес от 13.11.2024 №17879 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения в связи с тем. что к жалобе налогоплательщиком не представлены установленные законодательством документы, подтверждающие расходы на приобретение ½ доли квартиры по договору (банковские документы и расписка продавца).
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №33 адрес, который 27.06.2024 г. вынес судебный приказ по делу №2а-258/2024 о взыскании недоимки по налогам, пени.
В связи с поступившими от административного ответчика возражений относительно исполнения указанного судебного приказа от 27.06.2024 г.. определением того же мирового судьи от 03.07.2024 г. Судебный приказ №2а-258/2024 от 27.06.2024 года отменен, что послужило основанием для обращения административного истца в суд.
Настоящее исковое заявление подано в суд 10.01.2025 г.
Разрешая заявленное ходатайство административного истца о восстановлении срока, принимая во внимание то, что период пропуска срока для предъявления административного иска в суд с учетом даты направления документов в порядке приказного производства, даты получения налоговым органом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа (19.07.2024 г.), срок подачи выпал на новогодние праздники, суд считает, что пропуск срока является незначительным относительно заявленных требований и приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных ИФНС России № 24 по адрес в соответствующем ходатайстве.
Документы, приобщенные административным ответчиком в рамках рассмотрения данного дела судом не могут быть приняты во внимание. поскольку уточненную налоговую декларацию не подавал, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу.
Судом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафных санкций, основанный на действующем законодательстве, проверен, не вызывает сомнений. Доказательств опровергающих расчет истца стороной ответчика не представлено. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.11.2024 №17879, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности не отменено, является действующим. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога на доходы физических лиц, пени и штрафных санкций, у суда не имеется.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2022 г. в размере сумма, руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации за не предоставление налоговой декларации в размере сумма подлежат удовлетворению.
Вместе с тем суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени, поскольку 01.01.2023 (воскресенье) указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются со дня возникновения недоимки, то последним днем срока для уплаты определено 31.12.2022 (суббота). По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 28.05.2019 №83-КА19-2) днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за 31.12.2022-09.01.2023 г., а первым днем начисления пени – 10.01.2023 г. В связи с чем, период начисления пени следует считать с 10.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в сумме сумма
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме сумма.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования ИФНС России № 24 по адрес - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по адрес задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской федерации за 2022 г. в размере сумма, штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской федерации за не предоставление налоговой декларации в размере сумма, пени за период с 10.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере сумма,
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Г.Ж. Акопян
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 27 июня 2025 года