Дело № 2а-902/2025

УИД 44RS0001-01-2024-010780-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Шершневой М.А., при секретаре Подкопаеве В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По данным регистрирующих органов ему с <дата> принадлежит гараж, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №. Согласно данных, представленных Управлением Росреестра по Костромской области, административному ответчику начислен налог на имущество за 2022 год в размере 168 руб., который в установленный законом срок не уплачен. По данным ЕГРИП налогоплательщик ФИО1 был зарегистрирован в УФНС России по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> за ОГРНИП № и являлся плательщиком страховых взносов. Фиксированный размер страховых взносов за 2017 год составлял 4590 руб., за 2018 год 5840 руб. Сумма задолженности ответчика по страховым взносам в ФОМС за 2017, 2018 годы, подлежащей уплате, составила 4841 руб. 18 коп.; по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 23400 руб., за 2018 год - 24541 руб. 72 коп. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017, 2018 годы налоговым органом начислены пени: по страховым взносам в ФОМС по состоянию на <дата> – 1258 руб. 59 коп., по страховым взносам на ОПС по состоянию на <дата> – 6293 руб. 99 коп, итого сумма пени по страховым взносам в ФОМС и ОПС составила 7552 руб. 58 коп. С учетом частичного погашения общая сумма задолженности по страховым взносам, на которую начисляются пени с <дата> составляет в совокупности 27490 руб. (4590 руб. в ФОМС + 2290 руб. в ПФР). Сумма пеней, подлежащих взысканию, за период с <дата> по <дата> составила 3852 руб. 59 коп., а общий размер пеней за периоды до <дата> и с <дата> по <дата> – 11405 руб. 17 коп. (7552,58 + 3852,59) Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата> № со сроком добровольной уплаты до <дата>, которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом почтой России и вручено адресату <дата>. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 26 Мантуровского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения заявления был вынесен судебный приказ от 23.04.2024 № 2а-575/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен <дата>. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11573 руб. 17 коп.

В судебном заседании УФНС России по Костромской области не участвует, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина не явки не известна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст. ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

По правилам ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником гаража с кадастровым номером №, дата регистрации права <дата> по адресу: <адрес>73 и, соответственно, плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом начислен ФИО1 налог на имущество за 2022 год в размере 168 руб.

<дата> налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2022 год № посредством заказной корреспонденции.

Согласно представленным в материалы дела данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> за ОГРНИП №.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах ранее были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также – Федеральный закон № 250-ФЗ) утратил силу с 01.01.2017 Федеральный закон №212-ФЗ.

При этом с 01.01.2017 в соответствии с ч. 2 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в ч. ч. 1 и 2 НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на <дата>, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до <дата>, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Таким образом, с <дата> контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ осуществляется налоговыми органами РФ.

По правилам ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с установленным ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №277-ФЗ) порядком расчетов страховых взносов, налоговым органом начислены следующие взносы: по страховым взносам по ОМС за 2017 год – 4590 руб., за 2018 год – 5840 руб., по страховым взносам по ОПС за 2017 год – 23400 руб., за 2018 год – 26545 руб.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 года в размере 4590 руб., за 2018 год – 251 руб. 18 коп. (за 16 дней 5840:12:31*16)., страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 года в размере 23400 руб., за 2018 год – 1141 руб. 72 коп. (за 16 дней 26545:12:31*16).

В связи с неуплатой страховых взносов, административному ответчику на суммы недоимки были начислены пени в размере 7552 руб. 58 коп.

Вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в ч. ч. 1 и 2 НК РФ" внесены изменения в НК РФ, которые вступили в действие с <дата>.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

С <дата> единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на <дата> сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата>.

С учетом частичного погашения сумма задолженности по страховым взносам, на которую начисляются пени, с <дата> составляет в совокупности 27490 руб. (4590 в ФОМС + 22900 руб. в ПФ РФ).

Итого сумма пени составляет 2852 руб. 59 коп.

Таким образом, общая сумма пени по страховым взносам, подлежащая взысканию с ФИО1 (до <дата> и с <дата> по <дата>) составляет 11405 руб. 17 коп.

Налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени от <дата> № со сроком добровольной уплаты до <дата>, которое до настоящего времени не исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Мантуровского судебного района Костромской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 11405 руб. 17 коп. в порядке приказного производства.

Судебным приказом № 2а-575/2024 от <дата> с ФИО1 взысканы налоги и пени в сумме 11405 руб. 17 коп.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № 2а-575/2024 от <дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № 26 Мантуровского судебного района Костромской области <дата>.

Принимая во внимание, что ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, начисленных на зарегистрированное за ним транспортное средство и недвижимое имущество, страховых взносов и пени не исполнил, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. При исчислении и оценке соблюдения указанного срока суд учитывает, помимо срока обращения в суд после отмены судебного приказа, сроки для выставления требования и обращения за выдачей судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По правилам ч. ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 БК РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Костромской области, ИНН №, налог на имущество за 2022 год в размере 168 руб., пени по страховым взносам за период с <дата> по <дата> в размере 11405 руб. 17 коп., а всего 11573 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Шершнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.