Решение по делу № 2А-705/2025 от 06.03.2025

Дело №2а-705/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>

<данные изъяты>

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 46 530,56 руб., в том числе: на земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2022 год в размере 226,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №

- земельный налог за 2022 год в размере 492,00 руб.;

на объект недвижимости с кадастровым номером №

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 68,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 275,00 руб.;

на транспортное средство «<данные изъяты>»:

- транспортный налог за 2022 год в размере 42 500,00 руб.

- пени в размере 2 969,56 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Из материалов дела следует, административному ответчику на праве собственности принадлежит <данные изъяты>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № исчислен налог:

- на имущество физических лиц за 2020 год в размере 68,00 руб.;

- на имущество физических лиц за 2021 год в размере 275,00 руб.

В соответствии со ст. 52 п.4 НК РФ налоговый орган не направляет налоговое уведомление, если общая сумма исчисленных имущественных налогов составляет менее 300 рублей за исключением случая направления уведомление с суммой налога менее 300 руб. в календарном году, по окончании которого он утратит право его направить (за три предшествующих года).

Инспекцией направлено налогоплательщику, через личный кабинет налогоплательщика, налоговое уведомление № от ** ** ****., о необходимости уплаты имущественного налога за 2020г. в сумме 68,00 рублей, за 2021г. в сумме 275,00 рублей со сроком исполнения до 01.12.2023г., получено налогоплательщиком через личный кабинет ** ** ****.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления сведений о задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц за 2020-2021г., в связи с чем, в его адрес направлено требование №539 об уплате задолженности от 25.05.2023г., со сроком исполнения требования до 17.07.2023г., через личный кабинет налогоплательщика, получено 28.05.2023г.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ** ** ****, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Решением № вынесенного МИ ФНС №15 ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей. (ШПИ №).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г., 2021г. не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 11.06.2024г. судебный приказ № от ** ** ****. отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****., в установленный законодательством срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога за 2020г. начислены пени, за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 0,34 руб., по имущественному налогу за 2021г. начислены пени, за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 1,38 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером <данные изъяты>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером ** ** **** исчислен земельный налог за 2022 год в размере 226,00 руб.

На земельный участок с кадастровым номером ** ** **** земельный налог за 2022 год в размере 492,00 руб.

Инспекцией направлено налогоплательщику, через личный кабинет налогоплательщика, налоговое уведомление № от ** ** ****., о необходимости уплаты земельного налога за 2022г. в сумме 226,00 рублей и 492 рубля, со сроком исполнения до ** ** ****., получено налогоплательщиком через личный кабинет ** ** ****

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил земельный налог за 2022г. в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., через личный кабинет налогоплательщика и получено ** ** ****

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г., 2021г. не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье 19.01.2024г., с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № от ** ** ****г. отменен, в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****., в установленный шестимесячный срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2022г. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 3,59 руб.

Проверяя право налогового органа на взыскание транспортного налога за 2022г. в сумме 42 500 руб., суд исходит из следующего:

По общему правилу, предусмотренному п.1 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.362 Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

На основании п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

<данные изъяты>

Инспекцией направлено налогоплательщику, через личный кабинет налогоплательщика, налоговое уведомление № от ** ** ****., о необходимости уплаты транспортного налога за 2022г. в сумме 42 500 руб., со сроком исполнения до ** ** ****

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил транспортный налог за 2022г. в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., через личный кабинет получено налогоплательщиком ** ** ****.

Решением № вынесенного МИ ФНС №15 ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** **** не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей. (ШПИ №).

** ** **** мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № и определением мирового судьи от ** ** ****. отменен, в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2022г. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 212,50 руб.

Разрешая требование налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2021г., суд исходит из следующего:

Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №<данные изъяты>) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 52 360,62 руб. (с учетом частичной оплаты 49 639,38 руб.)

Налоговым органом в отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2021г. начислены пени, за период с 17.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2 751,75 руб.

Указанная задолженность до настоящего времени не уплачена.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 46 530,56 рублей, в том числе:

на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

- земельный налог за 2022 год в размере 226,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

- земельный налог за 2022 год в размере 492,00 руб.;

на объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 68,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 275,00 руб.;

на транспортное средство «<данные изъяты>»:

- транспортный налог за 2022 год в размере 42 500,00 руб.

- пени в размере 2 969,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 06.03.2025г.