УИД № ***
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 сентября 2025 года г. Сызрань
Сызранский городской суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Уваровой Л.Г.
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № ***а-3231/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога за 2022 год, поскольку в указанный период за ней были зарегистрированы объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № *** от <дата> об уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год не позднее <дата>.
В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО3 не исполнила обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, в связи с чем ему выставлено требование № *** от <дата>. Судебный приказ № *** выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени, по заявлению должника отменен <дата>. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 108 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 657 руб., пени, распределяемые в соответствии с пп 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 9 255,85 руб.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области ФИО4 исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 пояснила, что ранее с её счетов уже были списания на погашения налоговой задолженности, в том числе за 2022 год. В случае удовлетворения исковых требований налогового органа просила снизить размер государственной пошлины.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ста. 48 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 НК РФ.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Как видно из материалов дела, по сведениям регистрирующих органов в 2022 году за ФИО1 зарегистрировано 1/6 доли в общей долевой собственности на земельный участок по адресу: г. Сызрань, <адрес> (7 месяцев), 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, <адрес> (12 месяцев), 1/6 доли в общей долевой собственности на жилой дом по адресу: г. Сызрань, <адрес> (7 месяцев).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год в размере 108 руб. и налог на имущество за 2022 год в размере 765 руб., и в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № *** от <дата> об уплате налога на имущество и земельного налога за 2022 год не позднее <дата>, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате, что подтверждается списком почтовых отправлений.
В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился, в установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок.
<дата> мировым судьей судебного участка № *** судебного района г.Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год и пени в общей сумме 10 020,85 руб.
<дата> определением мирового судьи судебный приказ № *** от <дата> по заявлению должника отменен.
Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата>, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в принудительном порядке.
Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.
Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, расчет недоимки по налогам является правильным, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за указанные в исковом заявлении периоды.
Доводы административного ответчика о том, что с её счёта были списаны денежные средства, которые должны были учтены в счёт погашения задолженности, указанной в исковом заявлении, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом Минфина России от <дата> N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Согласно пунктам 7, 8 указанных Правил (в редакции, действовавшей на момент совершения платежа) в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать, в том числе значение "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное. В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой; при погашении отсроченной задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п. 7 настоящих Правил) и при погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) подлежит указанию срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов), если показатель основания платежа имеет значение, в частности "ЗД".
В реквизите "108" указывается номер документа, который является основанием платежа, и может принимать следующий вид, в частности, "ЗД" - номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов). В случае значения показателя основания платежа равное "ЗД" в номере документа первые два знака обозначают вид документа (ТР). Так, в упомянутых Правилах приведен образец заполнения показателя номер документа, который является основанием платежа, в случае, когда показатель основания платежа имеет значение "ЗД", а именно:
"ТР0000000000000" - номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов).
Согласно п. 10 Правил в реквизите "109" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков: первые два знака обозначают календарный день (могут принимать значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка (".").
В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым (отчетным) периодам при отсутствии документа, который является основанием платежа (значение показателя основания платежа равно "ЗД") в показателе даты документа указывается ноль ("0").
При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа имеет значение, в частности, "ЗД" - дата требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов).
Согласно представленным административным ответчиком отчетам о списании денежных средств с её счета по поручению налоговой службы были взысканы следующие суммы: <дата> – 26 885,44 руб., а также административным ответчиком представлена квитанция о погашении задолженности по ИП 307570/24/63025-ИП от <дата> в размере 6 998,90 руб. и чек от <дата> на сумму 765 руб.
Данные денежные средства, уплаченные налогоплательщиком, были списаны налоговым органом в счет имеющейся, согласно представленной в материалы дела справки, задолженности по уплате налога за предыдущие налоговые периоды.
При этом, как следует из представленных чеков на списание задолженности по налогам, ссылки на документ - основание платежа в чеках отсутствует.
В этой связи суд приходит к выводу, что факт уплаты налогоплательщиком упомянутых денежных средств не свидетельствует о том, что данные денежные средства безусловно должны были быть зачислены налоговым органом в счет уплаты имеющейся недоимки по страховым взносам и пени, заявленной ко взысканию налоговым органом в настоящем административном деле.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 108 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 657 руб.
В ходе судебного заседания установлено, что налоговые обязательства административным ответчиком исполнялись за пределами, установленных законодательством сроков, в связи с чем ей были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. В размере 9 255,85 руб.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.
Согласно данным Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, у ФИО1 по состоянию на дату подачи искового заявления (<дата>) имеется задолженность на общую сумму 68 100,40 руб.
Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате пени ФИО1, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, расчет задолженности по пени является правильным, в установленном порядке административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 9 255,85 руб.
Исходя из цены иска в размере 10 020,85 руб. госпошлина в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.
На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: 19) государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В соответствии с. п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: 8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Вместе с этим, в силу ч. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае: при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.
С учетом положений ст. ст. 333.19, 333.20, 333.40 НК РФ и в соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования г.о. Сызрани следует взыскать государственную пошлину в размере 30 % от 4 000 руб., что составляет 1 200 руб.
Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, № ***, зарегистрированной по адресу: Самарская область, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 657 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 108 руб.;
- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 255,85 руб.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, № ***, зарегистрированной по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес> доход бюджета г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 1 200 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке
в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Уварова Л.Г.
В окончательной форме решение суда принято <дата>