дело № 2а-5527/2025

66RS0001-01-2025-004730-64

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 сентября 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф., при секретаре Валеевой В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19 080 руб. 41 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2023 году получен доход в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, однако в установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, поэтому на сумму образовавшейся задолженности начислены пени, и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2024 года. В добровольном порядке данное требование ФИО1 не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления признала, но просила освободить ее от уплаты пени в связи с тяжелым материальным положением.

Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, электронной почтой 28 июля 2025 года.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 этой статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог к уплате в сумме 343 702 руб. по сроку уплаты 15 июля 2025 года.

Обязанность по уплате указанного налога административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 13880 об уплате задолженности на 24 июля 2024 года установлен срок уплаты - до 13 августа 2024 года.

Требование ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 24 января 2025 года, а именно в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. После отмены судебного приказа № 2а-188/2025 04 апреля 2025 года, ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась с административным иском в суд 24 июля 2025 года, с соблюдением срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Недоимка по недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 295 096 руб., пени за период с 18 июля 2024 года по 17 октября 2024 года в размере 18 441 руб. 17 коп. взысканы с ФИО1 решением Верх-Исетского районного суда города Екатеринбурга от 23 июля 2025 года.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем, с административного ответчика также подлежат взысканию пени за период с 18 октября 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 1 974 руб. 05 коп. (311 692х10х19%/300), за период с 28 октября 2024 года по 17 ноября 2024 года в размере 4 581 руб. 87 коп. (311 692х21х21%/300), 17 ноября 2024 года произведена оплата в размере 2 000 руб., с 18 ноября 2024 года по 11 декабря 2024 года в размере 5 202 руб. 83 коп. (309 692х24х21%/300), 11 декабря 2024 года произведена оплата в размере 2 000 руб., 12 декабря 2024 года по 13 января 2025 года в размере 7 107 руб. 69 коп. (307 692х33х21%/300), 13 января 2025 года произведена оплата в размере 2 000 руб., с 14 января 2025 года по 14 января 2025 года в размере 213 руб. 98 коп. (305 692х1х21%/300).

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 18 октября 2024 по 14 января 2025 года в размере 19 080 руб. 42 коп.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату налога на доходы физических лиц.

Вопреки доводам ФИО1 тяжелое материальное положение налогоплательщика не является основанием для освобождения от уплаты пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 763 руб. 22 коп.

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19 080 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 763 руб. 22 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: Е.Ф. Гейгер