Дело № 2а-7522/2022

УИД: 36RS0002-01-2022-007411-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2022 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Барсуковой А.Е.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании о страховых взносов, пени по страховым взносам, налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2, просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: взнос за 2020 г. в размере 1463,97 руб., пени по страховым взносам за 2020 г. за период с 29.02.2020 г. по 15.10.2020 г. в размере 56,50 руб., пени по страховым взносам за 2020 г. за период с 16.10.2020 г. по 30.10.2021 г. в размере 95,02 руб., пени по страховым взносам за 2020 г. за период с 06.03.2020 г. по 30.10.2021 г. в размере 253,79 руб., пени по страховым взносам за 2019 г. за период с 14.01.2020 по 30.10.2021 в размере 3314,81 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. за период с 22.01.2019 по 30.10.2021 в размере 4896,71 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. в размере 302,63 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени по страховым взносам за 2020 г. за период с 06.03.2020 по 30.10.2021 г. в размере 104,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени по страховым взносам за 2019 г. за период с 14.01.2020 по 30.10.2021 г. в размере 777,39 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. за период с 22.01.2019 по 30.10.2021 г. в размере 1085,86 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. в размере 27,64 руб.;

по налогу на имущество физических лиц: налог за 2018 г. в размере 153,00 руб.;

всего 12534,24 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется имущество, указанное в иске, кроме того, ответчик с 13.02.2017 г. по 13.02.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнила, в связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени: от 09.07.2020 г. № 41684, от 16.10.2020 № 52207, от 31.10.2021 № 52586.

В связи с наличием вышеуказанной задолженности, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском (л.д. 3, 4).

В судебном заседании представитель ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержала, просила удовлетворить, пояснила, что сведения об отправке требований № 41684 и № 52207 отсутствуют, также отсутствуют сведения о взыскании страховых взносов за 2018-2020 г.г.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 с 13.02.2017 г. по 13.02.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Также в ее собственности находится квартира по адресу: <адрес>, кадастровый (№), с 28.07.2014 по настоящее время, доля в праве - 1, в связи с чем она является плательщиком страховых взносов, налога на имущество (л.д. 6-8).

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога (л.д. 9).

По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленные сроки, в отношении него налоговым органом были выставлены требования: № 41684 по состоянию на 09.07.2020 г. об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в размере 153,00 руб. в срок до 29.07.2020 (л.д. 10); № 52207 по состоянию на 16.10.2020 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 1463,97 руб., пени в размере 56,50 руб. в срок до 09.12.2020 (л.д. 32), в отношении которых из материалов дела невозможно установить, каким образом данные требования были направлены административному ответчику; № 52586 по состоянию на 31.10.2021 г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налог на имущество в общем размере 10860,77 руб. в срок до 20.12.2021 (л.д. 14, 15), которое было направлено ответчику заказным письмом (л.д. 21).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку требование № 52586 по состоянию на 31.10.2021 г. указывало срок исполнения до 20.12.2021 г., то налоговый орган имел право обратиться в суд с данным иском в срок до 20.06.2022 года. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 18.03.2022, т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по данным требованиям. Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 11.04.2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 25). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 20.09.2022 г. (л.д. 3).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, обязанность направления требований № 41684 от 09.07.2020 и № 52207 от 16.10.2020, надлежащим образом налоговым органом не исполнена, поскольку, как указано выше, способ направления требований об уплате задолженности по страховым взносам и пени установить не представилось возможным. Представленные административным истцом скриншоты базы данных АИС Налог-3ПРОМ не содержат информации о способе направления налоговых требований (л.д. 11, 13). Получение данных требований ФИО2 в судебном заседании не нашло подтверждения. При таких обстоятельствах, а именно при отсутствии надлежащего выставления налоговым органом требований об уплате налогов и пени суд считает, что у ФИО2 не возникла обязанность по уплате страховых взносов и пени за указанные периоды, в связи с чем заявленные исковые требования в части взыскания налога на имущество за 2018 г. в сумме 153 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: взнос за 2020 г. в размере 1463,97 руб., пени по страховым взносам за 2020 г. за период с 29.02.2020 г. по 15.10.2020 г. в размере 56,50 руб. не подлежат удовлетворению.

В части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени по страховым взносам за 2020 г. за период с 16.10.2020 г. по 30.10.2021 г. в размере 95,02 руб., пени по страховым взносам за 2020 г. за период с 06.03.2020 г. по 30.10.2021 г. в размере 253,79 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. за период с 22.01.2019 по 30.10.2021 в размере 4896,71 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. в размере 302,63 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени по страховым взносам за 2020 г. за период с 06.03.2020 по 30.10.2021 г. в размере 104,04 руб.; пени по страховым взносам за 2018 г. за период с 22.01.2019 по 30.10.2021 г. в размере 1085,86 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. в размере 27,64 руб.; согласно требованию № 52586 от 31.10.2021, суд считает необходимым отказать, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы.

Принимая во внимание, что недоимка по страховым взносам за 2018, 2020 годы не взыскивалась, следует отказать и во взыскании пени на эту недоимку, поскольку в силу положений налогового законодательства пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей; пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

При указанных обстоятельствах основания для взыскания вышеназванных денежных сумм отсутствуют.

Вместе с тем в подтверждение взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 г. налоговым органом представлена копия судебного приказа № 2а-720/7-2020 от 20.04.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области (л.д. 34).

Согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, сумма задолженности ФИО2 в настоящее время составляет: 4092,20 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени за 2019 г. за период с 14.01.2020 г. по 30.10.2021 г. в размере 3314,81 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени за 2019 г. за период с 14.01.2020 по 30.10.2021 в размере 777,39 руб. (л.д. 16-20).

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований по указанным требованиям, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания пени по обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 г., сумма задолженности по пени в общем размере 4092,20 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени по страховым взносам за 2019 г. за период с 14.01.2020 по 30.10.2021 в размере 3314,81 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени по страховым взносам за 2019 г. за период с 14.01.2020 по 30.10.2021 г. в размере 777,39 руб., всего 4092 (четыре тысячи девяносто два) рубля 20 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказть.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 03.11.2022 г.