УИД 68RS0002-01-2024-004170-73

Дело №2а-773/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года г.Тамбов

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности в размере 2747,54 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 382 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 398 руб.; земельному налогу за 2020 год в сумме 468 руб.; земельному налогу за 2021 год в сумме 468 руб.; налогу на профессиональный доход за август 2022 года в сумме 13,22 руб.; пени за период до 01.01.2023г. в сумме 732,78 руб., за период с 01.01.2023г. по 22.11.2023г. в размере 285,54 руб.

Определением Ленинского районного суда г.Тамбова от 11.04.2025 производство по административному делу по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени прекращено в части требования о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за август 2022 года в сумме 13,22 руб. в связи с отказом административного истца от административного иска.

Определением Ленинского районного суда г.Тамбова от 06.05.2025 производство по административному делу по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени прекращено в части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 268,46 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 313,3 руб. в связи с отказом административного истца от административного иска.

С учетом уточненных административных исковых требований административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2151,21 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 113,54 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 398 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 154,70 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 468 руб., пени в размере 1016,97 руб., из которых пени в размере 732,78 руб. за период до 01.01.2023, пени в размере 284,19 руб. за период с 01.01.2023 по 22.11.2023.

В обоснование административных исковых требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2023 № 117379.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-56/2024 от 12.12.2023г., который был отменен 16.05.2024г.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1/2 доли квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата возникновения права 14.12.2012, дата прекращения права 21.02.2013, 1/2 доли квартиры с кадастровым номером 68:29:0101047:349, расположенной по адресу: ***, дата регистрации права 27.01.2015, 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации права 25.02.2013.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015-2021 гг.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Тамбова с заявлениями о вынесении судебного приказа. Судебными приказами от 14.09.2020 № 2а-2160/2020 и от 28.12.2021 № 2а-479/2022 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. взысканы в полном объёме.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени:

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 83.96 руб. в период с 21.02.2017 по 19.05.2021, из которых 0.07 руб. взыскано судебным приказом от 14.09.2020 № 2а-2160/2020. Таким образом, текущая задолженность - 83.89 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 73.61 руб. в период с 02.12.2017 по 19.05.2021, из которых 5.84 руб. взыскано судебным приказом от 14.09.2020 № 2а-2160/2020. Таким образом, текущая задолженность - 67.77 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 45.55 руб. в период с 04.12.2018 по 19.05.2021, из которых 3.93 руб. взыскано судебным приказом от 14.09.2020 № 2а-2160/2020. Таким образом, текущая задолженность - 41.62 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 49.32 руб. в период с 03.12.2018 по 31.12.2022, из которых 4.11 руб. взыскано судебным приказом от 14.09.2020 № 2а-2160/2020. Таким образом, текущая задолженность - 45.21 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 51.62 руб. в период с 02.12.2020 по 31.12.2022, из которых 11.28 руб. взыскано судебным приказом от 28.12.2021 № 2а-479/2022. Таким образом, текущая задолженность - 40.34 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 382 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 26.31 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 398 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 2,98 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №17275075 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, от 01.09.2022 №25938144 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации права 25.02.2013.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015-2021 гг.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2015-2019 гг. в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Тамбова с заявлениями о вынесении судебного приказа. Судебными приказами от 14.09.2020 № 2а-2160/2020 и от 28.12.2021 № 2а-479/2022 задолженности по земельному налогу лиц за 2015- 2019 гг. взысканы в полном объёме.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени:

- на задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 123.28 руб. в период с 02.12.2016 по 19.05.2021, из которых 9.12 руб. взыскано судебным приказом от 14.09.2020 № 2а-2160/2020. Таким образом, текущая задолженность -114.16 руб.;

- на задолженность по земельному налогу 2016 год в сумме 86.86 руб. в период с 02.12.2017 по 19.05.2021, из которых 7.21 руб. взыскано судебным приказом от 14.09.2020 № 2а-2160/2020. Таким образом, текущая задолженность - 79.65 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 69.98 руб. в период с 04.12.2018 по 30.11.2022, из которых 5.29 руб. взыскано судебным приказом от 14.09.2020 №2а-2160/2020. Таким образом, текущая задолженность - 64.69 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 77.27 руб. в период с 03.12.2018 по 31.12.2022, из которых 5.32 руб. взыскано судебным приказом от 14.09.2020 № 2а-2160/2020. Таким образом, текущая задолженность - 71.95 руб.;

- на задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 63.24 руб. в период с 02.12.2020 по 31.12.2022, из которых 13.82 руб. взыскано судебным приказом от 28.12.2021 № 2а-479/2022. Таким образом, текущая задолженность - 49.42 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 468 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 32.24 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в сумме 468 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 3,51 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №17275075 по сроку уплату не позднее 01.12.2021, от 01.09.2022 №25938144 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС но налогам в размере 2 826.22 руб. (1 353.30 руб. (налог на имущество физических лиц) + 1459.70 руб. (земельный налог) + 13.22 руб. (НПД).

Данное сальдо образовалось следующим образом.

В момент перехода на систему ЕНС (01.01.2023) из системы КРСБ принята стартовая задолженность по налогам в размере 62 513.60 руб. Данная сумма состояла из задолженностей:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 382 руб., за 2021 год в размере 398 руб., а также оставшейся суммы задолженностей за предыдущие периоды, взысканные вышеупомянутыми судебными актами в сумме 573.30 руб. (полностью данная сумма взыскана 18.12.2023);

- по земельному налогу за 2020 год в размере 468 руб., за 2021 год в размере 468 руб., а также оставшейся суммы задолженностей за предыдущие периоды, взысканные вышеупомянутыми судебными актами в сумме 523.70 руб. (полностью данная сумма взыскана 18.12.2023 и 28.01.2024);

- по НПД в сумме 59 700,60 руб.

Далее по НПД произведена корректировка, налог уменьшен на 57632.55 руб. С учётом частичной уплаты, задолженность составила 13.22 руб. Произведён пересчёт сумм пени.

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 22.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 285.54 руб. По состоянию на 22.11.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 1 018.32 руб. (732.78 руб. (пени, начисленные до 31.12.2022) + 285.54 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023).

Представитель административного истца УФНС России в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового; платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица; обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391, и. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1/2 доли квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации права 27.01.2015, 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации права 25.02.2013, а также собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации права 25.02.2013.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 390 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 468 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2021 №17275075 (т.1 л.д. 63-64).

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 399 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 468 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 №25938144 (т.1 л.д. 66-67).

Из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области от 22.04.2025 (т.1 л.д. 232-233) следует, что денежные средства по платежному поручению от 10.03.2025 в сумме 543,22 руб. поступили и распределены на Едином налоговом счете ФИО1 в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: - по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 229,92 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; - по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 313,30 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Указанные денежные средства перечислены службой судебных приставов по исполнительному производству от 27.04.2024 ИП 24183/24/68033-ИП, возбужденному на основании судебного приказа от 12.12.2023 №2а-56/2024. По указанному исполнительному производству службой судебных приставов также перечислены денежные средства от 17.07.2024 в сумме 11,71 руб., 13.02.2025 в сумме 1,73 руб., которые распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021. С расчетного счета ФИО1 инкассовым поручением 28.01.2024 взысканы 25,10 руб., которые поступили и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021.

Таким образом, ФИО1 не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 113,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 398 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 154,70 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 468 руб.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 117379 (т.1 л.д. 28-29) об уплате задолженности в размере 65370 руб. до 28.08.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 09.07.2023 № 117379 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № 8365 от 20.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (т.1 л.д. 46).

Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Требованием №117379 был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 28.08.2023г., в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 28.02.2024г.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-56/2024 от 12.12.2023г. по налогу за период с 2020 по 2022 годы в размере 59361,77 руб. руб., пени в размере 8097,20 руб. (т.1 л.д. 174), который был отменен 16.05.2024г. (т.1 л.д.173).

Административный иск поступил в Ленинский районный суд г.Тамбова 30.10.2024г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Учитывая, что налоговые платежи за 2020, 2021 года не были уплачены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, суд признает обоснованными требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 113,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 398 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 154,70 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 468 руб.

До 01.01.2023г. частью 3 ст. 75 НК РФ было установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Тамбова №2а-2160/2020 от 14.09.2020г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1803 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб. 83 коп., задолженность по земельному налогу в размере 1368 руб. и пени по земельному налогу в размере 26 руб. 94 коп. (т.1 л.д.171).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Тамбова №2а-479/2022 от 28.12.2021г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 382 руб. и пени в размере 11 руб. 28 коп., задолженность по земельному налогу в размере 468 руб. и пени в размере 13 руб. 82 коп. (т.1 л.д.172).

По сведениям, представленным налоговым органом 09.04.2025г. (т.1 л.д.212-214), судебным приказом №2а-2160/2020 от 14.09.2020г. были взысканы налог на имущество физических лиц за 2015-2018гг., земельный налог за 2015-2018гг.; судебным приказом №2а-479/2022 от 28.12.2021г. были взысканы налог на имущество физических лиц за 2019г., земельный налог за 2019г., а также пени.

Согласно сообщению Ленинского РОСП г.Тамбова УФССП России по Тамбовской области от 03.03.2025г. на основании судебного приказа №2а-479/2022 было возбуждено исполнительное производство №10172/22/68033-ИП, которое было окончено 30.11.2022г. по пп.1 п.1 ст.47 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве». На основании судебного приказа №2а-2160/2022 было возбуждено исполнительное производство №41808/20/68033-ИП, которое было окончено 18.05.2021г. по пп.1 п.1 ст.47 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве». Материалы исполнительных производств уничтожены (т.1 л.д. 182-183).

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд не может признать его законным и обоснованным, поскольку он произведен на даты, выходящие за пределы даты окончания исполнительных производств, в рамках которых была взыскана основная задолженность по налогам, при этом пени в силу действующего законодательства начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.

Согласно письменным пояснениям административного истца от 22.05.2025г. (т.2 л.д.7-11) перечисленные в рамках вышеуказанных исполнительных производств денежные средства были зачтены в хронологическом порядке в счет погашения более ранней задолженности, что нельзя признать правомерным, поскольку взыскание недоимки производилось в рамках возбужденных исполнительных производств на основании судебных актов о взыскании конкретного вида налога.

Судом налоговому органу было предложено представить расчет пени на даты окончания исполнительных производств №41808/20/68033-ИП и №10172/22/68033-ИП.

За период до 01.01.2023г. с учетом представленного УФНС России по Тамбовской области расчета (т.2 л.д.22-23), исходя из даты окончания исполнительных производств и ранее взысканных судебными приказами №2а-479/2022 и №2а-2160/2020 сумм пени, суд полагает правомерным взыскание пени в общей сумме 650,37 руб.:

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 21.02.2017 по 18.05.2021 в сумме 83,86 руб. (83,93 руб. – 0,07 руб.);

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.05.2021 в сумме 67,74 руб. (73,58 руб. – 5,84 руб.);

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год период с 04.12.2018 по 18.05.2021 в сумме 41,55 руб. (45,48 руб. – 3,93 руб.);

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год период с 03.12.2018 по 18.05.2021 в сумме 24,03 руб. (28,14 руб. – 4,11 руб.);

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 30.11.2022г. в сумме 37,38 руб. (48,66 руб. – 11,28 руб.);

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 26,31 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2,98 руб. за период с 02.12.2022 до 31.12.2022;

- на задолженность по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 18.05.2021 в сумме 114,08 руб. (123,2 руб. – 9,12 руб.);

- на задолженность по земельному налогу 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.05.2021 в сумме 79,57 руб. (86,78 руб. – 7,21 руб.);

- на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.05.2021 в сумме 52,14 руб. (57,43 руб. – 5,29 руб.);

- на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2018 по 18.05.2021 в сумме 30,14 руб. (35,46 руб. – 5,32 руб.);

- на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 30.11.2022 в сумме 45,8 руб. (59,62 руб. – 13,82 руб.);

- на задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 32,24 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- на задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 3,51 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- на задолженность по НПД в сумме 9,04 руб. за период с 27.09.2022 по 31.12.2022.

За период с 01.01.2023г. по 22.11.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС на недоимку по налогу на имущество физических за 2020, 2021 годы, земельному налогу за 2020, 2021 годы в размере 1716 руб. были начислены пени в размере 173,37 руб. (т.2 л.д. 24).

Расчет пени в данной части признается судом законным и обоснованным, в связи с чем вышеуказанные пени подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН *** задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 113,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 398 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 154,70 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 468 руб., пени за период до 01.01.2023г. в сумме 650,37 руб., за период с 01.01.2023г. по 22.11.2023г. в размере 173,37 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение суда в окончательной форме составлено 06 июня 2025г.

Судья Н.В. Бабкина