Административное дело №а-1684/2023

(УИД 30RS0№-48)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2023 г. Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе: председательствующего Куликовой М.Д., при ведении протокола судебного заседания секретарем Корсуновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Знаменске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013 г. в размере 595 руб. и пени в размере 2,30 руб., всего в размере 597,30 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период 2013 г. являлась собственником транспортного средства: <данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, в связи с чем, ФИО2 исчислен транспортный налог за 2013 г. в размере 2055 руб., который уплачен не в полном размере, остаток задолженности составляет 595 руб.

Поскольку в установленный срок задолженность погашена не была, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за 2013 г. в размере 3,93 руб., направлено требование об уплате налога и пени от 16 октября 2015 г. № 41832 об уплате задолженности в срок до 30 ноября 2015 г., которое не исполнено.

Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без исполнения.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области от 14 марта 2023 г. № 2а-470/2023 отменен на основании возражений должника. В этой связи налоговый орган просил об удовлетворении административного иска.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьям 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Транспортный налог в соответствие со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Астраханской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая ставка для транспортных средств «Автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): в ред. Закона № 9 от 19 декабря 2013 г. и в действующей редакции № 25 от 6 июля 2022 г.) автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 14 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 27 руб..

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 28 декабря 2013 г.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в период 2013 г. ФИО1 являлся правообладателем <данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 101,50 л.с.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2013 г. в размере 2055 руб., который уплачен не в полном размере, недоимка составила 595 руб.

16 октября 2015 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области направила ФИО1 по месту жительства требование № 41832 по состоянию на 16 октября 2015 г. об уплате в срок до 30 ноября 2015г. недоимки по транспортному налогу в размере 595 руб. и пени в размере 2,30 руб.

Указанное требование № 41832 налоговым органом не представлено в связи с его утратой.

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области № 2а-470/2023, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2013 г. не исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 4 октября 2014 г.) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 4 октября 2014 г.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области о вынесении судебного приказа направлено должнику 16 января 2023 г. (список внутренних почтовых отправлений от 16 января 2023 г., штриховой почтовый идентификатор 8008938019544), в судебный участок поступило 6 марта 2023 г. (вх. № 1445).

14 марта 2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2-470/2023 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2013 г. в размере 595 руб. и пени в размере 3,93 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области от 30 марта 2023 г. указанный выше судебный приказ № 2а-470/2023 отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

30 августа 2023 г. Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, исходя из материалов дела судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области № 2-470/2013 г., по состоянию на 10 июля 2019 г. за ФИО1 числилась общая задолженность по налогам в размере 1579,92 руб., то есть за период с 2013 г. по 2019 г. общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (требование об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 26498 по состоянию на 10 июля 2019 г.

При таких обстоятельствах, налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

Поскольку, исходя из требования налогового органа № 41832, транспортный налог и пени за 2013 г. должно быть уплачено административным ответчиком в срок до 30 ноября 2015 г., срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в ФИО1 истек 30 июня 2019 г.

Принимая во внимание, что заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье не ранее 16 ноября 2022 г., что следует из даты, указанной непосредственно самим взыскателем в заявлении о вынесении судебного приказа, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, административным истцом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием недоимки по транспортному налогу и пени за 2013 г.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, административным истцом не подавалось.

Установлено, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2013 г. и пени до 30 июня 2019 г.

Вместе с тем к мировому судье с заявлением, на основании которого был выдан судебный приказ, налоговый орган обратился не ранее 16 ноября 2022 г. Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания не приведено.

Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу и пени за 2013 г. спустя более семи лет после истечения срока исполнения требования № 41832.

Следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующее обращение в районный суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27 мая 2021 г. № 1093-О указал, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2013 г.

Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда составлено 6 октября 2023 г.

Судья: Куликова М.Д.