Дело № 2а-1927/2025
УИД 50RS0044-01-2025-002095-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июля 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1, с учетом уточнения требований, задолженность в общей сумме 100 728,94 руб. из них:
– налог на имущество физических лиц за 2021 год – 18 798,25 руб.,
– земельный налог за 2021 год – 4449,93 руб.,
– штраф по НДФЛ за 2006 год – 100,00 руб.,
– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 12.08.2023 – 77 380,76 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, земельные участки, на которые начислены вышеуказанные налоги.
Так же налоговым органом указано, что ФИО1 в налоговый период представлена декларация по 3-НДФЛ за 2006 год несовершенно. Задолженность по штрафу по НДФЛ за 2006 год, предусмотренный гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) составляет 100,00 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 <номер> об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 4550,00 руб., налога на имущество за 2021 год – 19 221,00 руб.; транспортного налога за 2021 год – 3 944,00 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 975 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023 суммы задолженности по налогу – 107 340,22 руб., пени – 75 661,40 руб., штраф – 100,00 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 260 956,49 руб., в том числе пени – 70 368,17 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 70 368,17 руб.
Состояние отрицательного сальдо в сумме 185 534,56 руб., в том числе пени – 78 094,34 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 713,58 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023: 78 094,34 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 713,58 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 77 380,76 руб.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признала в части взыскания задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2021 год, представив платежные документы об уплате налогов от 05.07.2024, 02.04.2025, 30.04.2025. В отношении других обязательств, в том числе пени, просила применить срок исковой давности.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, земельный участок (л.д.18-20).
ФИО1 в налоговый период представлена декларация по 3-НДФЛ за 2006 год несвоевременно. Задолженность по штрафу по НДФЛ за 2006 год, предусмотренный гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) составляет 100,00 руб.
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление от 01.09.2022 <номер> об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 4550,00 руб., налога на имущество за 2021 год – 19 221,00 руб.; транспортного налога за 2021 год – 3 944,00 руб., полученное ФИО1 20.09.2022, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023 суммы задолженности по налогу – 107 340,22 руб., пени – 75 661,40 руб., штраф – 100,00 руб., полученное ФИО1 19.05.2023.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 16.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 16.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Согласно представленным платежным документам, ФИО1 30.04.2025 оплачена задолженность по налогам в сумме 18 602,73 руб., которые были учтены Инспекцией в информационных ресурсах налогового органа в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 3378,38 руб., налогу на имущество за 2020 год в сумме 15 111,61 руб. Суд признает действия налогового органа в виде зачета оплаченных налогоплательщиком денежных средств в размере 18 602,73 руб. за 2020 год неправомерными, поскольку задолженность по налогам за 2020 год ранее была взыскана с налогоплательщика судебным приказом <номер> и <номер> (л.д. 81,82). Задолженность за 2020 год оплачена налогоплательщиком через службу судебных приставом в рамках ИП <номер> (л.д. 84), задолженность за 2018 год оплачена в рамках ИП <номер> (л.д. 84,85). В связи с чем, суд считает необходимым засчитать оплаченные денежные средства в размере 18 602,73 руб. в счет погашения задолженности по налогам за 2021 год.
Таким образом, разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность в части уплаты земельного налога за 2021 год и налога на имущество за 2021 год, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 16.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 16.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 16.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
02.04.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. Срок исполнения обязанности по уплате налога за 2021 год приходил на 01.12.2022, таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности за 2021 года подлежит восстановлению.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24), получено последним 19.05.2023 (л.д.25). О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещена путем направления ей соответствующего налогового уведомления (л.д.21-23).
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Установлено, что в 2021 году за ФИО1 были зарегистрированы земельные участки, объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ФИО1 была обязана уплачивать налог на имущество, земельный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество, земельный налог. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
В виду зачета денежных сумм в размере 18 602,73 руб. в счет погашения задолженности по налогам за 2021 год, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 990,48 руб., - налога на имущество за 2021 год в сумме 3 686,64 руб.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер>, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство <номер>-ИП (л.д. 84), по которому должником производились платежи, оконченное 17.04.2023 фактическим исполнением (л.д.84). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП по состоянию на 27.05.2025, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку судебный приказ вынесен на основании требования от 2020 года, период взыскания пени определен судом с 02.04.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> с учетом произведённых платежей в рамках ИП <номер>-ИП за период с 02.04.2022 по 04.04.2023 (дата последнего платежа по исполнительному производству), что составит 3025,04 руб.
Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 штрафа по НДФЛ за 2006 год в размере 100,00 руб., поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 16.07.2024, впоследствии был отменен.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО1 штрафа по НДФЛ за 2006 год в размере 100,00 руб., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию штрафа по НДФЛ за 2006 год.
С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).
Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 4550 руб., по налогу на имущество за 2021 год в сумме 19 221 руб., а также задолженность по уплате налогов по судебному приказу <номер> в размере 26 585,95 руб. (с учетом платежа в сумме 0,05 коп, произведённого 16.08.2022 в рамках ИП <номер>-ИП), всего 50 356,95 руб., в связи с чем, сумма пени за период с 01.01.2023 по 04.04.2023 составит 1183,39 руб.
04.04.2023 налогоплательщиком ФИО1 судебному приставу в рамках исполнительного производства произведён платеж в следствии которого задолженность по судебному приказу погашена, в связи с чем, недоимка составит 23 771 руб., а сумма пени за период с 05.04.2023 по 12.08.2023 составит 788,40 руб.
В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 12.08.2023 которые составят 1971,79 руб. (1183,39 руб. + 788,40 руб.).
Иные пени, начисленные налоговым органом за неуплату налога (несвоевременную уплату), не подлежат взысканию в виду непринятия налоговым органом в установленном порядке мер принудительного взыскания, а также в связи с отсутствием в архивах РОСП информации по исполнительным производствам, в связи с истечением сроков давности, что исключает возможность взыскать пени за несвоевременную уплаты налогов.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 990,48 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,58 руб.;
- по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 3 686,64 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 144,16 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> с учетом произведённых платежей в рамках ИП <номер>-ИП за период с 02.04.2022 по 04.04.2023 в сумме 3025,04 руб.
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 12.08.2023 в сумме 1 971,79 руб., а всего взыскать 9847 ( девять тысяч восемьсот сорок семь ) рублей 69 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере, штрафа, земельного и имущественного налога в оставшейся части – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение составлено 15.07.2025.