Решение по делу № 2А-105/2023 от 27.04.2023 - о взыскании недоимки по налогу и пени.

Дело № 2а-105/2023

10RS0006-01-2022-000980-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лахденпохья Республика Карелия 27 апреля 2023 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Жданкиной И.В., при секретаре Снетковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС по Республике Карелия) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

Административный иск предъявлен по тем основаниям, что административный ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2014 год (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2018 год (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2018-2019 годы (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2020 год (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ), которые направлены налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок административным ответчиком не была исполнена. На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику были направлены требования об оплате налога и пени: требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогам со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога за 2020 год и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не исполнены. По состоянию на дату составления настоящего заявления по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № за налогоплательщиком числится общая задолженность в размере 93327,72 рублей, а именно:

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность составляет 47 015,41 рублей:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ - пеня в размере 1 339,53 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена Декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате, составила 12 740,00 рублей. Срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. В адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 12 740,00 рублей. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Пени в размере 1339,53 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2009 год;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - пеня в размере 590,24 рублей: пени в размере 236,87 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год; пени в размере 176,12 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу 2018 год; пени в размере 177,25 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2019 год;

транспортный налог с физических лиц - пеня в размере 44 623,79 рубля: пени в размере 36 864,24 рубля начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год; пени в размере 2 669,07 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 2023,03 рубля начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 3067,45 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2019 год;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - пеня в размере 461,85 рубль: пени в размере 332,50 рубля начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2014 год; пени в размере 101,60 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу 2018 год; пени в размере 27,75 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу 2019 год.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность составляет 46 312,31 рублей:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 5858,60 рублей за 2020 год и пеня в размере 20,73 рублей;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 39 756,00 рублей за 2020 год, пеня в размере 129,21 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 546,00 рублей за 2020 год, пеня в размере 1,77 рубль.

Налог за налоговый период 2020 год исчислен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу 2020 год.

Судебный приказ по данному делу был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика, что подтверждается прилагаемой копией определения мирового судьи.

Ссылаясь на положения ст.ст.45, 69, 70, 75 НК РФ, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пеня в размере 1 339,53 рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 5 858,60 рублей за 2020 год, пеня в размере 610,97 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 39 756,00 рублей за 2020 год, пеня в размере 44 753,00 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 546,00 рублей за 2020 год, пеня в размере 463,62 рубля,

а всего на общую сумму 93 327,72 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Карелия, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебном заседании отсутствовал. В письменных возражениях на иск просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций..

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном данным Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая к уплате, составила 12 740,00 рублей. Срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2009 г. в размере 12740,00 рублей. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику предложено уплатить в установленные сроки недоимку по пеням по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, которые оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

В исковых требованиях административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере 1 339,53 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год.

Разрешая заявленные требования в данной части, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции от 02.07.2021, действующей на дату выставления налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ №) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу той же нормы, действующей на дату оплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано выше, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год была уплачена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, требование о взыскании пени, начисленных на сумму недоимки, должно было быть направлено административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, направлено оно было лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем через десять лет с даты уплаты недоимки по налогу.

В связи с чем, требование налогового органа в указанной части удовлетворению не подлежит.

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному и земельному налогу, а также сумм пени, суд приходит к следующим выводам.

Административный ответчик является (являлся) собственником:

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

жилого дома с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з. № в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

автомобиля марки <данные изъяты> г.р.з № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля марки <данные изъяты> г.р.з. № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з. № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля марки <данные изъяты> г.р.з. № в период ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

автомобиля марки <данные изъяты> г.р.з. № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з.№ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з. № в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з. № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з. № период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з. № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим налоговым органом ФИО1 начислены налог на имущество за 2020 год в размере 6 378 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 39 756 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 546 рублей, о чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по указанным налогам и пени в общем размере 151,71 рубль.

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем указанная недоимка была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения в суд по данным требования не пропущен. Следовательно, заявленные требования в части взыскания недоимки по налогу и пени за 2020 год подлежат удовлетворению.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании пени в связи с неуплатой в срок налога за налоговые периоды 2014, 218 и 2019 годов.

В судебном заседании установлено, что недоимка по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 2014 год с ФИО1 не взыскивалась, налоговый орган за выдачей судебного приказа и (или) с иском в суд не обращался, исполнительное производство не возбуждалось. Ссылка административного истца на наличие судебного приказа №, которым с ответчика была взыскана задолженность по налогам за 2014 год, несостоятельна, поскольку данный судебный мировым судьей не выносился. Согласно инструкции по судебном делопроизводству в судах общей юрисдикции материалам о возвращении исковых заявлений присваивается индекс «9а». Кроме того налоговый орган в ответ на запрос сообщил, что доказательства принудительного взыскания по имущественным налогам за 2014 год отсутствуют (л.д. 166).

Также в судебном заседании установлено, что судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 515 рублей, пени в размере 19,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за 2018 год в размере 52 258 рублей, пени в размере 223,40 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 год в размере 1 386 рублей, пени в размере 5,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ).

Также, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 966 рублей, пени в размере 19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2019 г. в размере 120 441 рубль, пени в размере 460,68 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельку налогу за 2019 г. в размере 542 рубля, пени в размере 2,07 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с несвоевременной уплатой сумм недоимки по налогу за налоговые периоды 2014, 2018 и 2019 годы, налоговым органом были выставлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате пени:

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 236,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 176,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 177,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего 590,24 рублей;

пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 332,50 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 101,60 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 27,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего 463,62 рубля;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 36 864,24 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 669,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2023,03 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 067,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего 45 458,59 рублей.

В дополнительно направленных расчетах представитель налогового органа указал, что сумма пени по налогу на имущество физических лиц, рассчитанных по дату фактического погашения задолженности административным ответчиком, составляет:

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 115,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 126,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 1 342,16 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 1 003,61 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 2 054,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год – 35,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год – 13,77 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени за налоговый период 2014 год.

Так, в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что взыскание недоимки по налогам за 2014 год утрачена, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика пени за указанный налоговый период.

Относительно взыскания пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2018 год, суд приходит к следующему.

Как указано выше исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции от 02.07.2021, действующей на дату выставления налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ №) установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что требования о взыскании пени в связи с несвоевременной оплатой налога за 2018 год направлено спустя 1 год 04 месяца после фактической оплаты недоимки, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований в данной части.

При этом, заявленные исковые требования в части взыскания пени в связи с несвоевременной оплатой недоимки по налогам за налоговый период 2019 года, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как указано выше, исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019 год, окончено фактически исполнением ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям административного истца оплата поступила ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в данной части срок направления требования от ДД.ММ.ГГГГ не нарушен. Учитывая несвоевременную оплату налога за 2019 год, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Расчет сумм налогов и пени, приведенный административным истцом, проверен судом и является верным, ответчиком не оспорен.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию:

за налоговый период 2020 год транспортный налог в размере 39 756 рублей и пени в размере 129,21 рублей, налог на имущество в размере 5 858 рублей (указанная сумма налога именно в таком размере заявлена в исковых требования) и пени в размере 20,73 рублей, земельный налог в размере 546 рублей и пени в размере 1,77 рубль;

в связи с несвоевременной оплатой за 2019 год: транспортного налога - пени в размере 2 054,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога - пени в размере 13,77 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество - пени в размере 126,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск был направлен административным истцом в Лахденпохский районный суд Республики Карелия ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Лахденпохского муниципального района подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты> в соответствующий бюджет недоимку:

по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 5 858 (пять тысяч восемьсот пятьдесят восемь) рублей 60 копеек и пени в размере 20 (двадцать) рублей 73 копейки, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 126 (сто двадцать шесть) рублей 09 копеек;

по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 39 756 (тридцать девять тысяч семьсот пятьдесят шесть) рублей 00 копеек и пени в размере 129 (сто двадцать девять) рублей 21 копейка, а также пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год в размере 2 054 (две тысячи пятьдесят четыре) рубля 60 копеек;

по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 546 (пятьсот сорок шесть) рублей 00 копеек и пени в размере 1 (один) рубль 77 копеек, а также пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в размере 13 рублей 77 копеек.

Всего 48 506 (сорок восемь тысяч пятьсот шесть) рублей 77 копеек.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета Лахденпохского муниципального района государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден, в размере 1 655 (одна тысяча шестьсот пятьдесят пять) рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Лахденпохский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.В. Жданкина

Мотивированное решение изготовлено 17.05.2023.