Решение по делу № 2А-749/2025 от 15.05.2025 | Новошахтинский районный суд (Ростовская область)

УИД 61RS0020-01-2025-000452-85

Дело № 2а-749/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при помощнике судьи Ноженко К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

25.02.2025 истец обратился в суд с исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по пени по ЕНС в сумме 10277,27 руб. (за период с 29.02.2024 по 11.07.2024).

В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 г. в размере 74017 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление. Однако в срок, установленный НК РФ, ФИО1 налог на имущество за 2022 г. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлась собственником земельных участков. ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ). Налоговым органом исчислен земельный налог за 2014, 2016, 2018, 2021, 2022 гг., и направлены налоговые уведомления. Однако в срок, установленный НК РФ, ФИО1 земельный налог за 2014, 2016, 2018, 2021, 2022 гг., не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12758 от 12.07.2024: Общее сальдо в сумме 169626,28 руб., в том числе пени 25821,28 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12758 от 12.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15544,04 руб., в отношении которого применены меры взыскания. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 12758 от 12.07.2024: 25821,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.07.2024) – 15544,01 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10277,27 руб. В совокупную обязанность в размере 143805,00 руб. включена недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2014, 2018, 2021, 2022 гг. в размере 138414 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 5391 руб. ФИО1 не находится в процедуре банкротства. Номер дела Арбитражного суда РО № А53-26535-2/2021 принадлежит другому физическому лицу. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогоа, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Ж РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 20384, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 № 20384, ФИО1 не погашена. При введении в действие единого налогового счета (ЕНС), согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в частности: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В соответствии с п.п. 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих, за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 Новошахтинского судебного района Ростовской) области. Однако мировым судьей 31.10.2024 Межрайонной ИфНС России № 12 по Ростовской области судебный приказ № 2а-2292/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. В связи с тем, что до настоящего времени суммы пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что по состоянию на 12.05.2025 задолженность не погашена. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте извещалась надлежащим образом по месту регистрации, однако судебные извещения возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства административного дела, обозрев материалы административного дела № 2а-2292/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 г. в размере 74017 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление. Однако в срок, установленный НК РФ, ФИО1 налог на имущество за 2022 г. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Также ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2014, 2016, 2018, 2021, 2022 гг., и направлены налоговые уведомления. Однако в срок, установленный НК РФ, ФИО1 земельный налог за 2014, 2016, 2018, 2021, 2022 гг., не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12758 от 12.07.2024: Общее сальдо в сумме 169626,28 руб., в том числе пени 25821,28 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12758 от 12.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15544,04 руб., в отношении которого применены меры взыскания.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 12758 от 12.07.2024: 25821,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.07.2024) – 15544,01 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10277,27 руб.

В совокупную обязанность в размере 143805,00 руб. включена недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2014, 2018, 2021, 2022 гг. в размере 138414 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 5391 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 не находится в процедуре банкротства, поскольку номер дела Арбитражного суда РО № А53-26535-2/2021 принадлежит другому физическому лицу.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 20384, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 № 20384, ФИО1 не погашена.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

В связи с тем, что задолженность по требованию от 08.07.2023 № 20384 административным ответчиком не оплачена, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 Новошахтинского судебного района Ростовской) области.

Мировым судьей судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области 27.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2292/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Ростовской области задолженности за период с 2019 по 2022 г.г. в размере 10277,27 руб., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10277,27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Новошахтинского судебного района от 31.10.2024 судебный приказ № 2а-2292/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с пояснениями административного истца от 13.05.2025 по состоянию на 12.05.2025 задолженность налогоплательщиком не погашена.

При таком положении заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) в доход государства задолженность по пени по ЕНС в сумме 10277,27 руб. (за период с 29.02.2024 по 11.07.2024).

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян