Дело № 3а-118/2023 18 сентября 2023 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Архангельский областной суд в составе:
председательствующего судьи Роговой И.В.
при секретаре Когиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости,
установил:
ИП ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ППК «Роскадастр», министерству имущественных отношений Архангельской области, ГБУ АО «АрхОблКадастр» об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.
В обоснование административного иска указала, что является собственником здания ангарного склада, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес> В целях определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц применяется величина кадастровой стоимости здания в размере 3 111 416 руб. 80 коп. Вместе с тем, определенная в соответствии с действующим законодательством об оценочной деятельности рыночная стоимость этого имущества составляет 947 000 руб. Полагая, что установление кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, превышающем рыночную, затрагивает его права как налогоплательщика, с учетом уточнений просит установить кадастровую стоимость указанного объекта недвижимого имущества в размере его рыночной стоимости – 1 138 000 руб.
Определением судьи к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена администрация городского округа «Город Архангельск».
ИП ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена, ее представитель ФИО2 заявленные требования поддержала, просила установить кадастровую стоимость объекта недвижимости в соответствии с результатами выполненной по делу судебной экспертизы в размере 1 154 000 руб.
Представитель Министерства имущественных отношений Архангельской области ФИО3 с иском не согласился, полагал недоказанным правовой интерес административного истца в оспаривании результатов кадастровой оценки объекта недвижимого имущества, выводы выполненной по делу судебной экспертизы не оспаривал.
Иные лица, участвующие в деле, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в суд не явились. По определению суда дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников судебного производства.
Заслушав представителей сторон, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 245 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.
Как следует из содержащихся в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015 № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» разъяснений, с административным исковым заявлением о пересмотре кадастровой стоимости вправе обратиться юридические и физические лица, владеющие объектом недвижимости на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, а также иные лица, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности (абзацы первый и второй статьи 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», статьи 373, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО1 принадлежит здание ангарного склада, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьей 1 Закона Архангельской области от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2015 налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость расположенных в пределах этого муниципального образования жилого дома, жилого помещения (квартиры, комнаты), гаража, машино-места, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иных зданий, строений, сооружений, помещений.
В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее – Федеральный закон «О государственной кадастровой оценке») на территории Архангельской области в 2021 году проведена государственная кадастровая оценка зданий, сооружений, помещений, машино-мест, объектов незавершенного строительства.
Результаты определения кадастровой стоимости зданий, сооружений, помещений, машино-мест, объектов незавершенного строительства, расположенных на территории Архангельской области по состоянию на 01.01.2021 утверждены постановлением министерства имущественных отношений Архангельской области от 15.11.2021 № 7-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости зданий, сооружений, помещений, машино-мест, объектов незавершенного строительства, расположенных на территории Архангельской области» и вступили в силу с 01.01.2022.
Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости следует, что кадастровая стоимость здания с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2021 определена в размере 3 111 416 руб. 80 коп. Кадастровая стоимость утверждена постановлением министерства имущественных отношений Архангельской области № 7-п от 15.11.2021. Сведения о кадастровой стоимости внесены в Единый государственный реестр недвижимости 25.01.2022. Дата начала применения кадастровой стоимости – 01.01.2022.
Доводы административного ответчика об отсутствии правового интереса в оспаривании кадастровой стоимости суд отклоняет.
В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности единый недвижимый комплекс, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с частью 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.
Исходя из положений пункта 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренное абзацем первым пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, является налоговой льготой, применяющейся при условии подтверждения использования налогоплательщиком соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
В силу указанной нормы закона налоговая льгота в отношении индивидуальных предпринимателей по уплате налога на имущество физических лиц распространяется на объекты, не включенные в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, при условии подтверждения использования налогоплательщиком соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.
Как следует из представленных административным истцом налоговых уведомлений за 2021 гг. расчет налога на имущество ФИО1 произведен исходя из налоговой базы равной кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером №, составлявшей до 01.01.2022 – 3 537 671,67 руб., о чем свидетельствует также литера «К» в разделе «налоговая база (т.2 л.д.39-40, 42).
Не включение в Перечень спорного нежилого здания, принадлежащего административному истцу, само по себе не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку по общим правилам налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость. Несение административным истцом налогового бремени, исходя из балансовой стоимости спорного объекта недвижимого имущества, какими-либо доказательствами не подтверждено.
Таким образом, кадастровая стоимость названного объекта согласно нормам налогового законодательства влияет на исчисление налога на данный объект недвижимости, находящийся в собственности ФИО1, в связи с чем административный истец имеет основания для обращения в суд с административным исковым заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.
В силу ст. 22 Федеральный закон «О государственной кадастровой оценке» результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами и физическими лицами, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права или обязанности этих лиц, а также органами государственной власти и органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности (за исключением случаев, установленных настоящей статьей), в комиссии в случае ее создания в субъекте Российской Федерации или в суде. Для обращения в суд предварительное обращение в комиссию не является обязательным.
Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в комиссии или в суде на основании установления в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости, определенной на дату, по состоянию на которую определена его кадастровая стоимость.
Согласно представленному административным истцом уточненному отчету №1536-22 от 20.09.2022 (в редакции от 19.04.2023), составленному ООО «Проф-оценка», по состоянию на 01.01.2021 рыночная стоимость здания с кадастровым номером № составляет 1 138 000 руб.
Определением суда от 29.05.2023 назначена экспертиза соответствия представленного административным истцом отчета требованиям Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и Федеральных стандартов оценки, и подтверждения указанной в них рыночной стоимости объектов недвижимости, производство которой поручено эксперту-оценщику ФИО4
Согласно заключению эксперта №Э-206/2023 от 30.08.2023, составленному экспертом-оценщиком ФИО4, отчет №1536-22 от 20.09.2022 (в редакции от 19.04.2023), составленный ООО «Проф-Оценка», имеет нарушения требований Федерального закона от 29.07.1998 №135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», Федеральных стандартов оценки и указанная в нем рыночная стоимость объекта недвижимости не подтверждаются. Рыночная стоимость здания ангарного склада с кадастровым номером 29:22:040203:164 составляет 1 154 000 руб.
Исследовав заключение эксперта-оценщика ФИО4, суд приходит к выводу, что оно соответствует действующему законодательству Российской Федерации об оценочной деятельности, федеральным стандартам оценки, отвечает требованиям относимости, допустимости, достоверно подтверждает рыночную стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2021. Выводы эксперта ясны, обоснованы исследованными обстоятельствами и не содержат противоречий.
Заключение эксперта-оценщика ФИО4 содержит все необходимые реквизиты, в том числе: отметку о предупреждении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения; основания для проведения экспертизы; вопросы, поставленные перед экспертом; данные о нормативном обосновании и методологии проводимого исследования; содержание и результаты исследований с указанием примененных методов; оценку результатов исследований; обоснование и формулировку выводов по поставленным вопросам. Экспертиза проведена экспертом-оценщиком ФИО4, имеющей соответствующие образование, квалификацию и стаж в области экспертных исследований. Основания к признанию заключения судебной экспертизы недопустимым доказательством отсутствуют.
Принимая во внимание, что действующее правовое регулирование допускает возможность пересмотра кадастровой стоимости объекта недвижимости при определении его рыночной стоимости, учитывая, что в отношении здания, собственником которого является административный истец, установлена его рыночная стоимость, величина которой отличается от определенной в ходе кадастровой оценки кадастровой стоимости, чем затрагиваются права административного истца как плательщика налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о том, что административный иск об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости подлежит удовлетворению.
Датой обращения административного истца с требованием об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере рыночной считать дату его обращения в суд 23.12.2022.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 249 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости удовлетворить.
Установить кадастровую стоимость здания ангарного склада, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости в размере 1 154 000 рублей по состоянию на 1 января 2021 г.
Датой подачи административного иска считать 23.12.2022
На решение может быть подана апелляционная жалоба во Второй апелляционный суд общей юрисдикции в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Архангельский областной суд.
Председательствующий И.В. Рогова
Решение в окончательной форме вынесено судом 19.09.2023.
Судья И.В. Рогова