Дело № 2а-2145/2022

74RS0029-01-2022-002831-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2. о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 405,34 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г. в размере 249 руб., пени на такую недоимку за период с 02.12.2017 г. по 26.11.2018 г. в размере 22,26 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г. в размере 77 руб., пени на такую недоимку за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 4,29 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 50 руб., пени на такую недоимку за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 2,79 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2, являясь собственником объекта недвижимости и земельного участка, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок административному ответчику начислены пени. На дату составления административного иска административным ответчиком не исполнены требования № 31735 от 27.11.2018 г., № 44307 от 09.07.2019 г.

Определением суда от 09.09.2022 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок по 29.09.2022 г. и по 20.10.2022 г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции.

В установленный срок доказательства уплаты недоимки, письменные возражения в суд не поступили.

В возражениях на судебный приказ административный ответчик ФИО2 указывала на погашение ею недоимки по земельному налогу, в обоснование чего предоставляла квитанции.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 в 2015 г. и 2016 г. являлась собственником земельного участка, расположенного в границах сельских поселений, и объекта незавершенного строительства на нем по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № 53456180 от 04.09.2017 г. ФИО2 был начислен земельный налог за 2015 г. и 2016 г., исходя из сроков владения ею земельным участком, установленных налоговых ставок, налоговой базы. В налоговом уведомлении указано на срок уплаты налога не позднее 01.12.2017 г. (л.д. 12).

Налоговым уведомлением № 51893149 от 11.09.2018 г. ФИО2 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 г. и 2016 г. по налоговому уведомлению № 53456180 от 04.09.2017 г., исходя из сроков владения ею объектом недвижимости, установленных налоговых ставок, налоговой базы. В налоговом уведомлении указано на срок уплаты налога не позднее 03.12.2018 г. (л.д. 14).

Административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, ФИО2 были начислены пени, выставлены и направлены требования:

- № 31735 от 27.11.2018 г. об уплате земельного налога за 2015 г. в размере 249 руб., пени на такую недоимку за период с 02.12.2017 г. по 26.11.2018 г. со сроком исполнения до 16.01.2019 г. (л.д. 16);

- № 44307 от 09.07.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. и 2016 г. в сумме 127 руб., пени на такую недоимку, начисленных за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г., со сроком исполнения до 01.11.2019 г. (л.д. 19).

Суд не может принять представленную ФИО2 квитанцию в качестве доказательства погашения недоимки по земельному налогу за 2015 г. (л.д. 28), поскольку в квитанции от 30.11.2016 г. указано на уплату земельного налога по налоговому периоду до 01.12.2016 г., тогда как начисление земельного налога за 2015 г. произведено налоговым органом только 04.09.2017 г., срок исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2015 г. установлен до 01.12.2017 г. Поступившие от налогоплательщика денежные средства в размере 249 руб. по квитанции от 30.11.2016 г. учтены налоговым органом в счет ранее образовавшейся недоимки, что подтверждается карточками расчета с бюджетом (л.д. 8).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, взносов, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Как следует из представленных документов, сумма недоимки по каждому из налогов в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого ранее требования (№ 31735 от 27.11.2018 г. со сроком исполнения до 16.01.2019 г.) не превысила 3000 руб., в связи с чем в связи с чем налоговый орган в установленный законом срок (18.05.2022 г.) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска от 08.06.2022 года отменен судебный приказ, выданный 25.05.2022 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 06.09.2022 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Расчет сумм налогов и пени проверен судом, признан верным, выполненным налоговым органом с учетом изменений ставки ЦБ РФ, внесенных административным ответчиком платежей.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 405,34 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г. в размере 249 руб., пени на такую недоимку за период с 02.12.2017 г. по 26.11.2018 г. в размере 22,26 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г. в размере 77 руб., пени на такую недоимку за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 4,29 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 50 руб., пени на такую недоимку за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 2,79 руб.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в сумме 405,34 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г. в размере 249 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г., начисленные за период с 02.12.2017 г. по 26.11.2018 г., в размере 22,26 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г. в размере 77 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г., в размере 4,29 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 50 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г., в размере 2,79 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья: