Решение по делу № 2А-1374/2023 от 25.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года город Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Малеевой Т.Н.,

при секретаре Богачевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1374/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, поскольку является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый и технический учет, в налоговые органы. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Последней были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №№, от ДД.ММ.ГГГГ №№, от ДД.ММ.ГГГГ №№, от ДД.ММ.ГГГГ №№. Поскольку ответчик налоги своевременно не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ ей были направлены требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2016 год налог на имущество в размере 286 рублей 00 копеек и пени в размере 25 рублей 15 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2017 год налог на имущество в размере 417 рублей 00 копеек и пени в размере 22 рубля 64 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2018 год налог на имущество в размере 459 рублей 00 копеек и пени в размере 18 рублей 91 копейка со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2019 год налог на имущество в размере 505 рублей 00 копеек и пения в размере 1 рубль 14 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2021 год налог на профессиональный доход в размере 110 рублей 08 копеек и пени в размере 0 рублей 57 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2021 год налог на профессиональный доход в размере 1897 рублей 40 копеек и пени в размере 21 рубль 48 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2021 год налог на профессиональный доход в размере 1024 рублей 00 копеек и пени в размере 7 рублей 59 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, по данным налогового органа у налогоплательщика имеется задолженность по налогам на общую сумму 4 795 рублей 96 копеек, которые налогоплательщиком не исполнены. Указанная сумма задолженности взыскивалась в порядке приказного производства, однако судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2021 годы по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также налог на профессиональную деятельность и пени на общую сумму 4 795 рублей 96 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговым органом к ФИО1 заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход и пени по неуплаченным налогам.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

Во исполнение Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ было принято Решение Тульской городской Думы от 28.11.2014 N 4/75 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц".

Как следует из положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пунктов 1, 2 и 4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела ФИО1 в налогооблагаемый период являлась собственником следующего имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. В связи с неисполнением своей конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов последней налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы и направлены требования ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2016 год налог на имущество в размере 286 рублей 00 копеек и пени в размере 25 рублей 15 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2017 год налог на имущество в размере 417 рублей 00 копеек и пени в размере 22 рубля 64 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2018 год налог на имущество в размере 459 рублей 00 копеек и пени в размере 18 рублей 91 копейка со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2019 год налог на имущество в размере 505 рублей 00 копеек и пения в размере 1 рубль 14 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления ФИО1 налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений.

Также ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с федеральный законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.4 N 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст. 6 вышеуказанного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч.1 ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.9 N 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 N 422-ФЗ в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч.6 ст.11 N 422-ФЗ в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

Законом Тульской области от 29.05.2020 N 33-ЗТО в Тульской области с 01.07.2020 введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

Поскольку в налогооблагаемый период ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем была обязана его уплачивать. В связи с неисполнением своей конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов последней налоговым органом был исчислен налог на профессиональный доход и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2021 год налог на профессиональный доход в размере 110 рублей 08 копеек и пени в размере 0 рублей 57 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2021 год налог на профессиональный доход в размере 1897 рублей 40 копеек и пени в размере 21 рубль 48 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№ за 2021 год налог на профессиональный доход в размере 1024 рубля 00 копеек и пени в размере 7 рублей 59 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления ФИО1 вышеуказанных налоговых требований подтверждается скриншотами, представленными в материалы дела.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку указанные требования об уплате налога на профессиональный доход и на имущество физических лиц ФИО1 исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, на профессиональный доход на общую сумму 4 795 руб. 96 коп. Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №№ Зареченского судебного района г.Тулы, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. Данное административное исковое заявление было направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим административным иском.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а следовательно приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 667,00 рублей (за 2016 год – 286,00 рублей, за 2017 год – 417,00 рублей, за 2018 год – 459,00 рублей, за 2019 год – 505,00 рублей) и пени в сумме 67,84 рублей (за 2016 год – 25,15 рублей, за 2017 год – 22,64 рублей, за 2018 год – 18,91 рублей, за 2019 год – 1,14 рублей), задолженность по налогу на профессиональный доход за 2021 год (апрель, июль, август, октябрь) в сумме 3 031 рубль 48 копеек и пени в сумме 29 рублей 64 копейки, а всего на общую сумму 4 795 рублей 96 копеек.

Реквизиты для оплаты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 04 октября 2023 года.

Председательствующий /подпись/ Т.Н. Малеева Копия верна.

<данные изъяты>