РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 сентября 2025 года г. Кореновск
Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Ус О.А.,
при секретаре судебного заседания Стахановой Ю.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Сай ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, судебных расходов по оплате госпошлины,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, судебных расходов по оплате госпошлины. Требования мотивированы тем, что с 13.06.2013 административный ответчик ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката, 24.06.2022 он прекратил свою деятельность в качестве адвоката. В установленные НК РФ сроки должником не были уплачены страховые взносы, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 01.01.2021 по 31.12.2021 инспекцией исчислено: на обязательное пенсионное страхование - 16 648 рублей 42 копейки по сроку уплаты 11.07.2022, на обязательное медицинское страхование - 4 236 рублей 90 копеек по сроку уплаты 11.07.2022. По состоянию на 31.12.2022, за административным ответчиком числилась задолженность по налоговым платежам.
Налог
Сумма, руб.
Пени, руб.
Штраф, руб.
Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017)
-160 655,84
-28 582,48
Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017
-38 359,60
-6 433,39
Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 года, а также в части суммы налога, не
-424,00
-5 793,33
По состоянию на 28.02.2025 за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС: сальдо ЕНС – 270212 рублей 76 копеек, налог - - 163110 рублей 71 копейка, пени – 106102 рубля 05 копеек, штраф – 1000 рублей.
Отрицательное сальдо ЕНС в разрезе:
Налог
Сумма, руб.
Период год
OKНО по штрафу : Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025)
-1000
2018
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022)
-21172,39
2018
-29354
2019
-32448
2020
-32448
2021
-16648,42
2022 >
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
-6884
2019 )
-8426
2020
-8426
2021
-4236,9
2022
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений
-1388
2023
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений
-319
2022
-1360
2023
Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 10.08.2023 №97228449 через личный кабинет ЛК ФЛ.
Также административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № 817 от 24.05.2023 на сумму 245 231 рубль 39 копеек, со сроком исполнения до 19.07.2023.
Административным истцом было сформировано и направлено по почте решение № 3377 от 14.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
В указанный срок требование об уплате взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Так, 22.12.2023 на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края по делу №2а-3 528/2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.
Однако 10.09.2024 на основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №2а-3528/2023 был отменен.
Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***> недоимку по: страховым взносам па обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые па выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налог в размере - 16 648 рублей 42 копейки, за 2022 г.; страховым взносам па обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере - 4 236 рублей 90 копеек за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 44 906 рублей 36 копеек, а всего взыскать общую сумму 65 791 рубль 68 копеек. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что с 13.06.2013 административный ответчик ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката, 24.06.2022 он прекратил свою деятельность в качестве адвоката
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК
РФ налоговым органом начислены пени.
Согласно п. 3, 5 НК РФ, если плательщик начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, которым является 2022 год, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев и пропорционально количеству календарных дней этого месяца с 01.01.2021 по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела усматривается, что за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 инспекцией исчислено: на обязательное пенсионное страхование - 16 648 рублей 42 копейки по сроку уплаты 11.07.2022, на обязательное медицинское страхование - 4 236 рублей 90 копеек по сроку уплаты 11.07.2022.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяются в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 253-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу па доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента се возникновения, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), пени, проценты, штрафы.
Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом испей, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета па едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,
По состоянию на 31.12.2022 за административным ответчиком числилась задолженность по налоговым платежам.
Налог
Сумма, руб.
Пени, руб.
Штраф, руб.
Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)
-160 655,84
-28 582,48
Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года
-38 359,60
-6 433,39
Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не
-424,00
-5 793,33
По состоянию на 28.02.2025 за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС: сальдо ЕНС – 270212 рублей 76 копеек, налог - - 163110 рублей 71 копейка, пени – 106102 рубля 05 копеек, штраф – 1000 рублей.
Отрицательное сальдо ЕНС в разрезе:
Налог
Сумма, руб.
Период год
OKНО по штрафу : налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 11алогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 3 12 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)
-1000
2018
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 3 1 декабря 2022 года)
-21172,39
2018
-29354
2019
-32448
2020
-32448
2021
-16648,42
2022 >
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
-6884
2019 )
-8426
2020
-8426
2021
-4236,9
2022
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений
-1388
2023
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений
-319
2022
-1360
2023
С налогоплательщика подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 44906 рублей 36 копеек, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог – 20885 рублей 32 копейки, пени – 44906 рублей 36 копеек, общая сумма – 66791 рубль 68 копеек.
В судебном заседании установлено, что административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 10.08.2023 №97228449 через личный кабинет ЛК ФЛ. в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности №817 от 24.05.2023 на сумму 245 231 рубль 39 копеек, со сроком исполнения до 19.07.2023. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (и. 6 ст. 69 НК РФ).
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В отношении налогоплательщика, Инспекцией было сформировано и направлено по почте решение № 3377 от 14.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Вместе с тем, суд установил, что в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
Из материалов дела усматривается, что 22.12.2023 на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края по делу №2а-3528/2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, который 10.09.2024 был отменен на основании письменных возражений ФИО1
Требования ст. ст. 19, 22, 286-287 КАС РФ административным истцом соблюдены.
В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Административный ответчик заявленные требования административного иска, представленный административный истцом расчет суммы налогов и пени не оспорил. Письменных доказательств погашения взыскиваемой недоимки по налогам или отсутствия оснований для ее уплаты административным ответчиком в установленном порядке не представлено и судом не установлено.
Суд признает, что при изложенных обстоятельствах расчеты задолженности являются правильными и обоснованными, заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ.
На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
С учетом приведенных положений КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положения ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику Сай ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.
Взыскать с Сай ФИО6 ИНН <***> недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые па выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года о 31 декабря 2022 года) Налог в размере - 16 648 рублей 42 копейки, за 2022 года; страховым взносам па обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере - 4 236 рублей копеек, за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 44 906 рублей 36 копеек, а всего взыскать 65 791 рубль 68 копеек
Взыскать с Сай ФИО7 ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 3000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Кореновского районного суда О.А. Ус