Дело № 2а-2162/2023

УИД 50RS0042-01-2023-001550-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Ильинском Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 1 квартал 2021 г., пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 1 квартал 2021 г., пени. В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости оплаты транспортного налога за 2019, 2020 годы: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019, 2020 гг., а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 1 квартал 2021 г., ФИО1 начислены пени и направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена частичная оплата задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 1 квартал 2021 г. на сумму 622 руб. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по: налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 1 квартал 2021 года в размере 36918 руб., пени в размере 20,92 руб.; по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г. в размере 7480 руб., пени в размере 20,88 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

Статьей 346.49 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1.1. ст. 346.49 НК РФ). Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п.2 ст. 346.49. НК РФ).

На основании п. 1 ст. 346,50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса (п.2 ст. 346.51 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

На основании ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ей выдан патент на право применения патентной системы в отношении вида деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

Сумма налога, уплачиваемая ФИО1 в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 56 310 руб.

При этом на основании пп.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ 1/3 от суммы налога, что составляет 18 770 руб., подлежала оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 2/3 суммы налога, т.е. 37 540 руб. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, числилась задолженность в размере 37 540 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена частичная оплата указанного налога в размере 622 руб. Остаток задолженности в размере 36918 руб. не оплачен.

В связи с отсутствие оплаты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в установленный срок, ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 20,92 руб.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежит уплатить налог в размере 36918 рублей и пени в размере 20,92 рублей.

Требование осталось неисполненным.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в 2019-2020 гг. являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, 2008 года выпуска, гос.рег.знак №. Указанное транспортное средство снято с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей (передачей) другому лицу.

Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за вышеуказанное транспортное средство за 2019 г. в размере 3740 руб., за 2020 г. в размере 3740 руб., направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,16).

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок ей были начислены пени: по транспортному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,60 руб., по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.28 руб.

В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате указанного транспортного налога и пени сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д.17,18).

Требования административным ответчиком не исполнены.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке возложенную на нее обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, то есть срок на обращение в суд с иском нарушен.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Сергиеву Посаду 19.10.2022 г. обращалась с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 1 квартал 2021 г., пени на общую сумму 44 439,80 руб. (М-5924/2022). Однако определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное административное исковое заявление было возвращено административному истцу.

Учитывая незначительный период пропуска срока, а также факт обращения налогового органа с настоящим административным иском ранее в установленный законом срок, суд считает возможным восстановить ИФНС России по г.Сергиеву Посаду срок на обращение с настоящим иском в суд.

Размер задолженности по налогам административным ответчиком ФИО1 не оспаривался, возражений на административный иск, либо доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 1 квартал 2021 г., пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 533 рубля.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по:

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 1 квартал 2021 года в размере 36918 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,92 руб.

- транспортному налогу за 2019 г., 2020 г. в размере 7480 руб., пени в размере 20,88 руб.,

а всего взыскать 44 439 (сорок четыре тысячи четыреста тридцать девять) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа в размере 1 533 (одна тысяча пятьсот тридцать три) рубля.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Андреева