Дело № 2а-250/2025

УИД 22RS0023-01-2025-000220-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года с. Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Рудь Т.О.,

при секретаре Ульрих А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту –МИФНС № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 ( с учетом уточнения требований) о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год-17,62 руб., за 2022 год- 25,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год-2241,55 рублей, за 2022 год-2800,00 рублей, а также пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4950 руб., всего на общую сумму 10035,04 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельного участка кадастровый №, площадью 2282 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Надежда», участок 105,106, собственником транспортного средства Ниссан Либерти, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>. В этой связи ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога, обязана уплачивать соответствующие налоги в установленные сроки.

Между тем, начисленные налоги ответчиком не оплачены. Налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено. 22 января 2024 года мировым судьей судебного участка Калманского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-690/2024, который отменен определением того же мирового судьи 08 июля 2025 года, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась извещена о рассмотрении дела надлежащим образом, просила рассматривать дела в ее отсутствие, о чем в материалы дела представила соответствующее заявление, в котором также указала, что предпринимала попытки погашения задолженности, в том числе через службу судебных приставов. Единовременно погасить задолженность не имеет возможности, поскольку проживает одна, является пенсионером, инвалидом, единственным источником дохода является пенсия. Просит предоставить ей возможность самостоятельно перечислять в счет погашения долга 10% от суммы получаемой пенсии.

На основании ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив каждое представленное доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок кадастровый №, площадью 2282 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Надежда», участок 105,106, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла 45115 рублей;

Согласно сведениям, предоставленным МИФНС № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 относится к льготируемой категории граждан –«пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». В соответствии с п. 5 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации данному налогоплательщику предоставлен вычет по земельному налогу за 2017-2024 годы на земельный участок с кадастровым номером 22:16:021101:7.

Таким образом, сумма земельного налога за 2021-2022 гг., которая с учетом предоставленного вычета, а также положений п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в полных рублях с округлением, составляет:

- за 2021 год – 25 руб., исходя из следующего расчета: 45115 (кадастровая стоимость-сумма вычета 11862 руб.) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения).

За 2022 года размера налога составляет такую же сумму, согласно этому же расчету.

В учетом частичной оплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год сумма недоимки составляет 17,62 руб., за 2022 год-25 руб.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство- автомобиль Ниссан Либерти, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 140 л.с.

С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1, за 2021 год, за 2022 год составляет по 2800 рублей, исходя из следующего расчета: 140 л.с. (мощность двигателя) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения).

Как следует из административного искового заявления и заявленных требований сумма недоимки по транспортному налогу ответчика за 2021 год с учетом частичной оплаты составила 2241,55 руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 в установленный законом срок в полном объеме земельного и транспортного налога, суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате земельного и транспортного налога за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказным письмом по месту регистрации.

Факт направления уведомлений, подтвержден списками заказных писем с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, реестре и почтовом идентификаторе.

В установленные сроки ФИО1 не произвела уплату налогов в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В связи с наличием задолженности по налогам налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23.07.2023, в которое включена в том числе задолженность по земельному и транспортному налогу за 2021-2022гг., пени, со сроком уплаты 16 ноября 2023 года.

Отправление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований подтверждается представленными в материалы дела списками заказных писем с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа, реестре и почтовом идентификаторе.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налоговых уведомлений и налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации они считаются полученными налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм задолженности по налогам, и пени в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец в установленный срок обратился за выдачей судебного приказа. На основании данного заявления ( направленного (ДД.ММ.ГГГГ) мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-690/2024, который отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу о наличии фактических и правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2021 год – 17,62 руб., за 2022 год-25,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год- 2241,55 руб., за 2022 год-2800 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 4950,87 руб., исчисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также на совокупную обязанность по уплате налогов после ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет пени, судом проверен, признан правильным, соответствующим требованиям налогового законодательства (ст.ст. 75, 430 Налогового кодекса Российской Федерации). Возражения по расчету, административный ответчик не представил.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания недоимки и суммы пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в полном объеме ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований.

В силу положений части 1 статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 апреля 2006 г. № 104-О, основания для отсрочки и рассрочки исполнения решения суда должны носить исключительный характер, возникать при непреодолимых препятствиях к совершению исполнительных действий. В силу статей 15 (часть 4), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 3) Конституции Российской Федерации и исходя из общеправового принципа справедливости, исполнение вступившего в законную силу судебного постановления должно осуществляться на основе соразмерности и пропорциональности, с тем, чтобы был обеспечен баланс прав и законных интересов всех взыскателей и должников, а отсрочка или рассрочка исполнения решения суда должна отвечать требованиям справедливости, быть адекватными и не затрагивать существо конституционных прав участников исполнительного производства.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» вопрос о наличии оснований для предоставлении отсрочки или рассрочки решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки.

Таким образом, по смыслу указанных положений и разъяснений, основания для отсрочки или рассрочки исполнения решения суда должны носить исключительный характер, возникать при серьезных препятствиях к совершению исполнительных действий, то есть основаниями для предоставления отсрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок.

При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок.

Таким образом, предоставление отсрочки или рассрочки исполнения судебных постановлений - это право суда с учетом имущественного положения сторон, либо других обстоятельств, обуславливающих невозможность немедленного и полного исполнения решения суда.

ФИО1 в обоснование о предоставлении рассрочки исполнения решения указывает на затруднительное материальное положение, поскольку ее единственным источником дохода является пенсия.

Между сам по себе получение низкого дохода безусловным основанием для предоставления отсрочки не является.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для предоставления ответчику рассрочки исполнения решения.

В последующем в случае возникновения действительных объективных причин для предоставления отсрочки по выплате задолженности, ответчик не лишен возможности вновь обратиться с заявлением о рассрочке исполнения решения суда с предоставлением соответствующих доказательств невозможности исполнения решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН .......), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с зачислением в соответствующий бюджет земельный налог за 2021 год – 17,62 руб., земельный налог за 2022 год- 25,00 рублей, транспортный налог за 2021 год-2241,55 руб., транспортный налог за 2022 год- 2800 руб., а также пени в размере 4950,87 рублей, а всего 10 035,04 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 18 ноября 2025 года.

Судья Т.О. Рудь