Дело№2а-880/2022

УИД 80RS0001-01-2022-001951-49

Решение Именем Российской Федерации

пос. Агинское 14 ноября 2022 года Агинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Красулиной И.Н,

при секретаре Мункуевой Б.Ц.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> (далее - налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором ссылается на то, что ФИО1, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций добровольно не исполнил: 440,00 рублей -земельный налог за 2016г. (УИН 18№); 38,47 рублей - пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (УИН 18№); 127,00 рублей - земельный налог за 2017г. (УИН 18№); 7,08 рублей - пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ (УИН 18№); 127,00 рублей -земельный налог за 2018г. (УИН 18№); 71,44 рублей - пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за периоды с ДД.ММ.ГГГГ-24.06.2020г. (УИН 18№, 18№, 18№); в 127,00 рублей - земельный налог за 2019г. (УИН 18№); 3,73 рублей - пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ - 15.06.2021г. (УИН 18№).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание пояснил, что с исковыми требованиями не согласен.

Участие представителя административного истца в судебном заседании в порядке, предусмотренном п. 12 ч. 3 ст. 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

При таких обстоятельствах суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца.

Исследовав представленные по делу письменные доказательства, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Главой 31 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты земельного налога.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ "О налогах и сборах".

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Такое же ограничение устанавливается в отношении пересмотра неправильно произведенного налогообложения указанных налогоплательщиков. При этом уточненное налоговое уведомление направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по <адрес>, имеет в собственности имущество, признаваемое объектами налогообложения.

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В материалы дела представлены налоговые уведомления:

от 29.09.2016г. об уплате земельного налога за 2015г. в срок до 01.12.2016г.,

от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год срок до 02.12.2019г.

В установленный срок административный ответчик уплату налогов за 2016, 2017, 2018, 2019 годы не произвел, доказательств иного материалы дела не содержат.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ произведено начисление пени на суммы недоимки.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика должны быть направлены требования:

N10173 от 19.11.2017г. об уплате земельного налога за 2017 год и начисленных пеней в срок до 28.12.2018г.;

N 14057 от 09.07.2018г. об уплате земельного налога за 2018 год и начисленных пеней в срок до 01.11.2019г.;

N121316 от 25.06.2020г. об уплате земельного налога за 2019 год и начисленных пеней в срок до 23.11.2020г.;

N 26158 от 25.06.2020г. об уплате земельного налога и начисленных пеней в срок до 23.11.2020г.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Факт направления ФИО1 указанных требований истцом не представлено. Иные доказательства, которые с достоверностью могут подтвердить направление в адрес налогоплательщика требования об уплате недоимки по земельному налогу за 2016г. 2017, 2018, 2019г. год, также не представлены.

С учетом изложенного суд полагает, что налоговым органом не соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019гг., процедура добровольной уплаты налога нарушена.

Таким образом, в нарушение вышеуказанных норм законодательства, налоговым органом не подтверждено надлежащее уведомление ФИО1 о возникновении у него обязательства по уплате земельного налога, пени, указанных в требованиях N 10173 от 19.11.2017г., № от 09.07.2018г., № от 25.06.2020г., № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, согласно положениям пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов, пени у налогоплательщика не возникла.

Учитывая, что налогоплательщику указанные требования в установленном порядке не направлялось, УФНС России по <адрес> не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019гг.. по указанным выше требованию в судебном порядке не имеется.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных исковых требований во взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Агинский районный суд.

Судья И.Н. Красулина

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2022г.