Решение по делу № 2А-1015/2023 от 11.04.2023

Дело №а-1015/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Быченко С.И.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г Ростова-на-Дону к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее - административный истец) обратилась с административным иском к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в мировой суд с/у № Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 ФИО1, ИНН № о взыскании с него задолженности по транспортному налогу, налогу на иму3щество физических лиц и страховых взносов.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но после поступивших возражений административного ответчика - отменен Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений, полученных ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова- на-Дону (далее - административный истец, налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств: МРЭО ГИБДД г. Ростова-на-Дону, административный ответчик ФИО2 ФИО1 владеет на праве собственности:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: <данные изъяты>. VIN: №. Номер двигателя: 139AP3. Год выпуска 1986. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Моделъ: <данные изъяты>. Номер двигателя: №. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: <данные изъяты>. VIN: №. Номер двигателя: №. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

И, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №C "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>", ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В порядке положений статьи 75 НК РФ и в связи с тем, что в установленный вышеуказанный нормами НК РФ срок ФИО2 ФИО1 в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога не уплатил (своевременно не уплатил), Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени прилагается).

Согласно сведениям, полученным ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Управление Росреестра по РО, ФИО2 ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

- Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> Кадастровый №. Площадь 31,8 кв.м. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

И, следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ, а также положений Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 843-3C "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>", Решения городской Думы г. Ростова- на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ N 746 "Об установлении налога на имущество физических лиц", Решения городской Думы г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ N 38 "Об утверждении "Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п.п. 1,2 ст. 409, п.п. 1,4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики-физические лица производят уплату налогов в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеизложенного налогоплательщику в порядке ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог (расчет налога указан в налоговом уведомлении). Факт направления налоговых уведомлений в адрес ФИО2 ФИО1 подтверждается почтовым реестром о направлении заказных писем в адрес налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом должнику в порядке ст. 69 НК РФ были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной уплате налога. Факт направления требований в адрес ФИО2 подтверждается почтовыми реестрами о направлении заказных писем налогоплательщику.

ФИО2 также состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району в качестве плательщика страховых взносов.

До настоящего времени задолженность по оплате сумм страховых взносов налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком - физическим лицом ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, страховых взносов налоговым органом начислена пеня.

Задолженность ФИО2 составляет:

За ДД.ММ.ГГГГ год: задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет: На неуплаченную сумму налога в размере 15 576, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 331, 03 руб.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет: На неуплаченную сумму налога в размере 124, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 5, 08 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год: - задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет: На неуплаченную сумму налога в размере 281, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 6, 09 руб.

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет:

налог - 15 284, 00 руб. На неуплаченную сумму налога в размере 15 284, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 331, 03 руб.

За 2020 год: - задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет: налог - 76, 42 руб. На неуплаченную сумму налога в размере 76, 42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 0, 23 руб.

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет: налог - 14 547, 28 руб. На неуплаченную сумму налога в размере 14 547, 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 44, 54 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год: На неуплаченную сумму налога в размере 4 590, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 497, 32 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год: На неуплаченную сумму налога в размере 6 884, 00 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 370, 07 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год: На неуплаченную сумму налога в размере 7 232, 32 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 168, 03 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ: налог - 23 400, 00 руб. На неуплаченную сумму страховых взносов в размере 23 400, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 2 609, 73 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ: налог - 29 354, 00 руб. На неуплаченную сумму страховых взносов в размере 29 354, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 1 578,03 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год: налог - 17 439, 62 руб. На неуплаченную сумму страховых взносов в размере 17 439, 62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 405,18 руб.

Итого общая сумма задолженности составляет: 23 151, 09 рублей.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> <адрес>; дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, <адрес>, задолженность:

За ДД.ММ.ГГГГ год: задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет: начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 15 576, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331, 03 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год:

задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет: начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 15 576, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 837,34 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год:

задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет: начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 15 576, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02ДД.ММ.ГГГГ в размере 837,34 руб.

задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет: начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 124, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5, 08 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет: начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 281, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6, 09 руб.

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет: налог - 15 284, 00 руб., начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 15 284, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331, 03 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет: налог - 76,42 руб., начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 76, 42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 23 руб.

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет: налог - 14 547, 28 руб. начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 14 547, 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44, 54 руб.

За 2017 год: начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 4 590, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 497, 32 руб.

За 2019 год: начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 6 884, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370, 07 руб.

За 2020 год: начисленную пеню на неуплаченную сумму налога в размере 7 232, 32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168, 03 руб.

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ.) составляет:

За ДД.ММ.ГГГГ год: налог - 23 400, 00 руб., начисленную пеню на неуплаченную сумму страховых взносов в размере 23 400, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 609, 73 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год: налог - 29 354, 00 руб., начисленную пеню на неуплаченную сумму страховых взносов в размере 29 354, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 578, 03 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ год: налог - 17 439, 62 руб. начисленную пеню на неуплаченную сумму страховых взносов в размере 17 439, 62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 405,18 руб., а всего просит взыскать 23 151, 09 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, сведений об уважительной причине неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении дела слушанием не заявил. Административное дело рассмотрено судом в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить частично по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 вышеприведенной нормы налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 ФИО1 владеет на праве собственности:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: №. VIN: №. Номер двигателя: №. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права собственности 11.ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: <данные изъяты> <данные изъяты>. VIN: №. Номер двигателя: №. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, г. <адрес>, <адрес>, <адрес>. Кадастровый №. Площадь 31,8 кв.м. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный Закон №212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О страховых взносах в пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием ФЗ от 03.07.2016г. №250-ФЗ. С ДД.ММ.ГГГГ все вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, регулируются гл. 34 части 2 Налогового Кодекса (далее по тексту НК РФ).

Согласно положениям Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон), начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,

занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования(ст. 420 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

П.п. 1. п. 1 ст. 430 НК РФ определяет размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере), которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п/п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло 3,1%).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня, которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что в ИФНС России по Ленинскому району (далее - Налоговый орган) на учёте в качестве плательщика страховых взносов состоит ФИО2, ИНН №, адрес места жительства <адрес> <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, как лицо, осуществлявшее предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а, именно, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В порядке, предусмотренном ст.ст. 23, 45, 52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Частью 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Однако страхователем не выполнены обязательства, возложенные нормами налогового законодательства по оплате страховых взносов.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО2 выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требований в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 ПК РФ подтверждается почтовым реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако до настоящего времени налогоплательщик обязанности, предусмотренные ст. 23 Налогового Кодекса РФ не исполнил и в связи с этим, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени прилагается).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №а-3-743/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, взносам и пени на общую сумму 23 451,39 рублей, который после поступивших возражений налогоплательщика был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Из представленных административным истцом расчетов следует, что задолженность ФИО2 составляет:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет:

За ДД.ММ.ГГГГ: На неуплаченную сумму налога в размере 4 590, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 497, 32 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ: На неуплаченную сумму налога в размере 6 884, 00 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 370, 07 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ: На неуплаченную сумму налога в размере 7 232, 32 руб. за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 168, 03 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ: налог - 17 439, 62 руб. На неуплаченную сумму страховых взносов в размере 17 439, 62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 405,18 руб.

Итого общая сумма задолженности составляет: 23 151, 09 рублей. В доказательство указанной задолженности представлен расчет задолженности, карточка расчета с бюджетом (л.д. <данные изъяты>).

Исследовав представленные доказательства, расчет задолженности, с учетом конкретных обстоятельств дела суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность:

За ДД.ММ.ГГГГ год: начисленная на неуплаченную в срок сумму задолженности по транспортному налогу в размере 15 576, 00 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи №а№ от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 331, 03 руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год: - задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 76, 42 руб., а также начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 0,23 руб.

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 547, 28 руб., а также начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 44, 54 руб.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2017 год: начисленная на неуплаченную сумму страховых взносов в размере 4 590, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканную в порядке ст. 47 НК РФ (л.д. 51 об – 52 об), пеня в размере 497, 32 руб.

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) за 2017 год: начисленная на неуплаченную сумму страховых взносов в размере 23 400, 00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-50об) пеня в размере 2 609, 73 руб.

Итого подлежащая взысканию общая сумма задолженности составляет: 18 106, 55 рублей.

При этом суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика:

За ДД.ММ.ГГГГ год – пени по задолженности по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 837, 34 руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год - пени по задолженности по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 837, 34 руб.;

- пени по задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05, 08 руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год – пени по задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06,09 руб.;

- пени по задолженности по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331,03 руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год пени по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370, 07 руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год пени по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168, 03 руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год пени по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 578, 03 руб.;

За ДД.ММ.ГГГГ год пени по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 405, 18 руб. – в силу следующего.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания страховых взносов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов), то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации Е своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположение, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Однако из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо ее добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока административным истцом в дело представлены не были, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 724 рубля 26 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г Ростова-на-Дону к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, паспорт № №, проживающего: г<адрес>, <адрес>:

за ДД.ММ.ГГГГ год: начисленную на сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331 рубль 03 копейки,

за ДД.ММ.ГГГГ год: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 76 рублей 42 копейки, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00 рублей 23 копейки,

за ДД.ММ.ГГГГ год: задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 547 рублей 28 копеек, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 44 рубля 54 копейки,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.: за ДД.ММ.ГГГГ год: начисленную на неуплаченную сумму страховых взносов пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 497 рублей 32 копейки,

а всего взыскать 18 106 рублей 55 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 724 рубля 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.И. Быченко